五、綜合題
1．答案：
（1）甲公司2005年6月的經濟業務：
①向A公司銷售商品
借：應收票據702000
貸：主營業務收入600000
應交稅金－－應交增值稅（銷項稅額）102000
借：主營業務成本400000
貸：庫存商品400000
②委托B公司代銷商品：
借：委托代銷商品250000
貸：庫存商品250000
③收到B公司的代銷清單：
借：應收賬款234000
貸：主營業務收入200000
應交稅金－－應交增值稅（銷項稅額）34000
借：主營業務成本125000
貸：委托代銷商品125000
借：營業費用10000
貸：應收賬款10000
④以分期收款銷售方式向C公司銷售商品：
借：分期收款發出商品300000
貸：庫存商品300000
借：銀行存款117000
貸：主營業務收入100000
應交稅金－－應交增值稅（銷項稅額）17000
借：主營業務成本60000
貸：分期收款發出商品60000
⑤6月的利潤=[（900000+30000+70000）-（585000+10000+20000+15000+60000－28000+18000）]×33%=320000×33%=105600（元）
借：所得稅105600
貸：應交稅金－－應交所得稅105600
（2）編制甲公司6月份的利潤表
利潤表
編制單位：甲公司2005年6月單位：元
項目 本月數
一、主營業務收入 900000
減：主營業務成本 585000
主營業務稅金及附加 15000
二、主營業務利潤 300000
加：其他業務利潤 10000
減：營業費用 10000
管理費用 60000
財務費用 －28000
三、營業利潤 268000
加：投資收益
營業外收入 70000
減：營業外支出 18000
四、利潤總額 320000
減：所得稅 105600
五、凈利潤 214400

2．答案
（1）借款業務有關的賬務處理：
取得借款：
借：銀行存款1700000
貸：短期借款1700000
每月月末計提利息：
借：財務費用—利息支出8500
貸：預提費用8500
借款到期還本付息：
借：預提費用42500
財務費用8500
短期借款1700000
貸：銀行存款1751000
（2）購入原材料有關的賬務處理：
收到原材料：
借：原材料（500000+15000×93%）513950
應交稅金—應交增值稅（進項稅額）
（85000+15000×7%）86050
貸：應付票據600000
2002年12月31日確認利息費用：
600000×10%×2÷12＝10000（元）
借：財務費用10000
貸：應付票據10000
2003年2月1日到期付款：
借：應付票據610000
財務費用5000
貸：銀行存款615000
（3）工資業務有關賬務處理：
分配工資
借：生產成本120000
制造費用20000
管理費用25000
在建工程5000
應付福利費7000
貸：應付工資177000
提取現金時：
借：現金177000
貸：銀行存款177000
發放在職職工工資：
借：應付工資177000
貸：現金177000
支付退休費時：
借：管理費用8000
貸：現金8000
（4）委托加工業務有關的賬務處理：
發生材料：
借：委托加工物資9000
貸：原材料9000
計算增值稅、代收代繳的消費稅和加工費用：
增值稅＝1600×17％＝272（元）
借：委托加工物資3200（1600＋1600）
應交稅金—應交增值稅（進項稅額）272
貸：應付賬款3472
收回委托加工的物資：
借：原材料12200（9000＋1600＋1600）
貸：委托加工物資12200
銷售輪胎，計算增值稅和消費稅：
借：應收賬款17550
貸：主營業務收入15000
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）2550
注：加工收回后用于直接銷售的物資其消費稅已經計入成本中，無需在銷售時再納消費稅。