五、綜合題(凡要求計算的項目,均須列出計算過程;計算結果出現小數的,均保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目。)
1、大華公司為增值稅一般納稅工業企業，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%。2004年發生如下有關業務：（1）銷售產品一批，產品成本300萬元，銷售貨款400萬元，專用發票注明的增值稅額為68萬元，產品已經發出，貨款及增值稅已經收到并存入銀行。（2）出售材料一批，原材料計劃成本為3萬元，銷售價款為4.5萬元，材料已經發出，貨款及增值稅尚未收到。材料成本差異率為－5%。（3）分配職工工資70萬元，其中：生產工人工資40萬元，管理人員工資10萬元，離退休人員退休金10萬元，在建工程人員工資10萬元。上述工資在核定的計稅工資范圍內。（4）當年應交城市維護建設稅1.5萬元，其中銷售產品應交1萬元，其他銷售應交0.5萬元，應交教育費附加0.65萬元，其中產品銷售應交0.6萬元，其他銷售應交0.05萬元。（5）年度內實際支付利息1.5萬元，其中原已預提0.5萬元。借款利息可從稅前扣除。（6）本年度計提壞賬準備1萬元，其壞賬準備提取率在稅法允許的范圍內。（7）當年計提固定資產折舊60萬元，其中計入制造費用的折舊額為40萬元，計入管理費用的折舊額為20萬元。固定資產的折舊年限與稅法規定相一致。（8）企業11月5日轉讓設備一臺，原價250萬元，已提折舊100萬元，取得轉讓收入180萬元，支付清理費用5萬元。現設備已清理完畢，款項已通過銀行結算。（9）本年攤銷無形資產價值4萬元（無形資產的攤銷年限與稅法規定的一致），以銀行存款支付營業費用14萬元。（10）以銀行存款6萬元支付業務招待費，其中超過稅法扣除限額3.9775萬元。要求：作出相關會計分錄。
正確答案:
（1）
①
借：銀行存款468
貸：主營業務收入400
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）68
②
借：主營業務成本300
貸：庫存商品300
（2）
①
借：應收賬款5.265
貸：其他業務收入4.5
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）0.765
②
借：其他業務支出3
貸：原材料3
③
借：其他業務支出-0.15
貸：材料成本差異-0.15
（3）
①
借：生產成本40
管理費用20
在建工程10
貸：應付工資70
（4）
①
借：主營業務稅金及附加1
其他業務支出0.5
貸：應交稅金——應交城市維護建設稅1.5
②
借：主營業務稅金及附加0.6
其他業務支出0.05
貸：其他應交款——應交教育費附加0.65
（5）
借：預提費用0.5
財務費用1
貸：銀行存款1.5
（6）
借：管理費用1
貸：壞賬準備1
（7）
借：制造費用40
管理費用20
貸：累計折舊60
（8）
①
借：固定資產清理150
累計折舊100
貸：固定資產250
②
借：銀行存款180
貸：固定資產清理180
③
借：固定資產清理5
貸：銀行存款5
④
借：固定資產清理25
貸：營業外收入25
（9）
①
借：管理費用4
貸：無形資產4
②
借：營業費用14
貸：銀行存款14
（10）
借：管理費用6
貸：銀行存款6

2、大華公司為增值稅一般納稅人。2001年各科目的期初余額和2001年度發生的經濟業務如下：2001年1月1日有關科目余額如表7-3所示。

該企業2001年度發生的經濟業務如下：（1）收到銀行通知，用銀行存款支付到期商業承兌匯票100000元。（2）購入原材料一批，用銀行存款支付貨款150000元，以及購入材料的增值稅22500元，材料已驗收入庫。（3）企業將短期投資40000元兌現，收到本金40000元，投資收益5000元，已存入銀行。（4）購入不需安裝的設備1臺，設備價款及增值稅共計234000元，裝卸費、運雜費1000元，全部款項均已用銀行存款支付，設備已經交付使用。（5）銷售產品一批，銷售價款300000元（不含應收取的增值稅），該產品實際成本180000元，產品已發出，貨款已收到，存入銀行。（6）基本車間機床報廢，原價200000元，已提折舊180000，發生清理費用500元，殘值收入800元，均通過銀行存款收支，該固定資產已清理完畢。（7）歸還短期借款本金250000元，利息2000元。（8）2001年度，企業的長期借款發生利息費用80000元。其中按《企業會計制度》中借款費用資本化的規定計算出工程應負擔的長期借款利息費用為32000元，利息尚未支付。（9）企業將要到期的一張面值為150000元的無息銀行承兌匯票（不含增值稅），連同解訖通知和進賬單交銀行辦理轉賬。收到銀行蓋章退回的進賬單一聯，款項銀行已收妥。（10）銷售產品一批，銷售價款450000元，應收取的增值稅為76500元。已收款項421200元（其中貨款360000元，增值稅61200元），余款尚未收取。該產品實際成本270000元。假設本年產品無期初及期末余額。（11）本年計提固定資產折舊80000元，其中：廠房及生產設備折舊64000元，辦公用房及設備折舊16000元。（12）提取現金250000元支付工資。分配支付職工工資250000元，并將其分配計入相關成本費用項目。其中，生產人員工資180000元，管理人員工資40000元，在建工程應負擔的人員工資30000元。按應付工資的14%提取職工福利費。（13）基本生產領用原材料450000元，計算產品生產成本并將其結轉到產成品。沒有期初在產品，本期生產的產品全部完工入庫。（14）收到應收賬款65300元（不含增值稅），存入銀行，按應收賬款余額的3‰計提壞賬準備。（15）廣告費2400元，已用銀行存款支付。（16）企業用銀行交納了產品銷售應交納的教育費附加1000元，增值稅105000元。（17）用銀行存款償還長期借款100000元。（18）結轉本年產品銷售成本450000元。（19）將各收支科目結轉本年利潤。（20）計算并結轉應交所得稅（稅率為33%）。（21）用銀行存款交納所得稅。（22）按10%、5%分別提取法定盈余公積、法定公益金。將利潤分配各明細科目的余額轉入“未分配利潤”明細轉本年利潤。要求：（1）編制上述各項經濟業務的會計分錄；（2）編制該企業2001年度的資產負債表和利潤表。