2、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2003年3月1日，向乙公司銷售某商品1000件，每件標價2000元，實際售價1800元（售價中不含增值稅額），已開出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給乙公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。
　　要求：
　?。?）編制甲公司銷售商品時的會計分錄（假定現(xiàn)金折扣按售價計算；“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄）。
　?。?）根據(jù)以下假定，分別編制甲公司收到款項時的會計分錄?！　、僖夜驹?月8日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項并存入銀行?！　、谝夜驹?月19日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項并存入銀行?！　、垡夜驹?月29日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項并存入銀行。（2003年）
　　[答案]
　?。?）甲公司銷售商品時　　借：應收賬款2106000　　貸：主營業(yè)務收入1800000　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）306000　　 （2）①乙公司在3月8日付款，享受36000的現(xiàn)金折扣（即1800000×2%），　　借：銀行存款2070000　　財務費用36000　　貸：應收賬款2106000　?、谝夜驹?月19日付款，享受18000的現(xiàn)金折扣（即1800000×1%），　　借：銀行存款2088000　　財務費用18000　　貸：應收賬款2106000　　③乙公司在3月29日付款，不能享受折扣，應全額付款　　借：銀行存款2106000　　貸：應收賬款2106000


3、甲企業(yè)自2002年4月1日起為乙企業(yè)開發(fā)一項系統(tǒng)軟件。合同約定工期為兩年，合同總收入為100000元，2002年4月1日乙企業(yè)支付項目價款50000元，余額于軟件開發(fā)完成時收取。4月1日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)支付的該項目價款5000元，并存入銀行。該項目預計總成本為45000元，其存入銀行。該項目預計總成本為40000元。其他相關資料如下：
　　該項目于2004年4月1日完成并交付給乙企業(yè)，但余額尚未收到。甲企業(yè)按開發(fā)程度確定該項目的完工程序。假定為該項目發(fā)生的實際成本均用銀行存款支付。
　　要求：編制甲企業(yè)2002年至2004年與開發(fā)此項目有關的會計分錄。（答案中的金額單位用元表示）（2004年）
　　〔答案〕　　①02年4月1日預收款項：　　借：銀行存款50000　　貸：預收賬款50000　?、?2年12月31日累計實際發(fā)生成本　　借：勞務成本16000　　貸：銀行存款16000　?、鄞_認02年收入和費用　　收入＝100000×40％＝40000（元）　　費用＝40000×40％＝16000（元）　　借：預收賬款40000　　貸：主營業(yè)務收入40000　　借：主營業(yè)務成本16000　　貸：勞務成本16000　?、?3年12月31日累計實際發(fā)生成本　　借：勞務成本18000　　貸：銀行存款18000　?、荽_認03年收入和費用　　收入＝100000×85％－40000＝45000（元）　　費用＝40000×85％－16000＝18000（元）　　借：預收賬款45000　　貸：主營業(yè)務收入45000　　借：主營業(yè)務成本18000　　貸：勞務成本18000　?、?4年4月1日累計實際發(fā)生成本　　借：勞務成本7000　　貸：銀行存款7000　?、叽_認04年收入和費用　　收入＝100000－40000－45000＝15000（元）　　費用＝41000－16000－18000＝7000（元）　　借：預收賬款15000　　貸：主營業(yè)務收入15000　　借：主營業(yè)務成本7000　　貸：勞務成本7000

　?。ㄎ澹┚C合題

　　1、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，其銷售的產品為應納增值稅產品，適用的增值稅稅率為17%，產品銷售價款中均不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為33%。產品銷售成本按經濟業(yè)務逐項結轉。　　2000年度，甲公司發(fā)生如下經濟業(yè)務事項：　　（1）銷售a產品一批，產品銷售價款為800000元，產品銷售成本為350000元。產品已經發(fā)出，并開具了增值稅專用發(fā)票，同時向銀行辦妥了托收手續(xù)。　　
（2）收到乙公司因產品質量問題退回的b產品一批，并驗收入庫。甲公司用銀行存款支付了退貨款，并按規(guī)定向乙公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。
　　該退貨系甲公司1999年12月20日以提供現(xiàn)金折扣方式（折扣條件為：2/10、1/20、n/30，折扣僅限于銷售價款部分）出售給乙公司的，產品銷售價款為40000元，產品銷售成本為22000元。銷售款項于12月29日收到并存入銀行（該項退貨不屬于資產負債表日后事項）。
（3）委托丙公司代銷c產品一批，并將該批產品交付丙公司。代銷合同規(guī)定甲公司按售價的10%向丙公司支付手續(xù)費，該批產品的銷售價款為120000元，產品銷售成本為66000元。
（4）甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的c產品全部售出?？铐椛形粗Ц督o甲公司。甲公司在收到代銷清單時向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認應向丙公司支付的代銷手續(xù)費?！　?BR>（5）用銀行存款支付發(fā)生的管理費用67800元，計提壞賬準備4000元。　　
（6）銷售產品應交的城市維護建設稅為2100元，應交的教育費附加為900元。　　
（7）計算應交所得稅（假定甲公司不存在納稅調整因素）?！　?BR>（8）結轉本年利潤（甲公司年末一次性結轉損益類科目）?！　?BR>（9）按凈利潤的10%和5%分別提取法定盈余公積和公益金?！　?BR>（10）按凈利潤的40%向投資者分配應付利潤?！　?BR>（11）結轉利潤分配各明細科目。
　　要求：根據(jù)上述業(yè)務，編制甲公司2000年度經濟業(yè)務事項的會計分錄（“應交稅金”和“利潤分配”科目要求寫出明細科目）。（2001年）　　[答案]　
?。?）借：應收賬款936000　　貸：主營業(yè)務收入800000　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）136000　　借：主營業(yè)務成本350000　　貸：庫存商品350000　
　（2）借：主營業(yè)務收入40000　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）6800　　貸：銀行存款46000　　財務費用800　　借：庫存商品22000　　貸：主營業(yè)務成本22000　
?。?）借：委托代銷商品66000　　貸：庫存商品66000　
?。?）借：應收賬款140400　　貸：主營業(yè)務收入120000　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）20400　　借：主營業(yè)務成本66000　　貸：委托代銷商品66000　　借：營業(yè)費用12000　　貸：應收賬款12000　
?。?）借：管理費用67800　　貸：銀行存款67800　　借：管理費用4000　　貸：壞賬準備4000　
　（6）借：主營業(yè)務稅金及附加2100　　貸：應交稅金——應交城市維護建設稅2100　　借：主營業(yè)務稅金及附加900　　貸：其他應交款——應交教育費附加900　
?。?）借：所得稅132000　　貸：應交稅金——應交所得稅132000　　所得稅＝〔（880000+800）－（394000+3000+12000+71800）〕×33%＝132000（元）　
　（8）借：主營業(yè)務收入880000　　財務費用800　　貸：本年利潤880800　　借：本年利潤612800　　貸：主營業(yè)務成本394000　　主營業(yè)務稅金及附加3000　　營業(yè)費用12000　　管理費用71800　　所得稅132000　　借：本年利潤268000　　貸：利潤分配——未分配利潤268000　
?。?）借：利潤分配——提取盈余公積40200　　貸：盈余公積——法定盈余公積26800　　——法定公益金13400　
?。?0）借：利潤分配——應付利潤107200　　貸：應付利潤107200　
　（11）借：利潤分配——未分配利潤147400　　貸：利潤分配——提取盈余公積40200　　——應付利潤107200