四、計算分析題

1．答案
（1）應交所得稅＝[（稅前會計利潤）200＋（超標的工資費用）10－（少計提的折舊費用）1＋（超標的業務招待費）2－（國債利息收入）2）]×33％＝68．97（萬元）
（1）會計分錄：
借：所得稅68．97
貸：應交稅金－應交所得稅68．97
借：應交稅金－應交所得稅68．97
貸：銀行存款68．97

2．答案
（1）華興公司
①借：委托代銷商品140000
貸：庫存商品140000
②借：應收賬款140400
貸：主營業務收入120000
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）20400
③借：主營業務成本84000
貸：委托代銷商品84000
④借：銀行存款140400
貸：應收賬款140400
（2）A公司
①借：受托代銷商品200000
貸：代銷商品款200000
②借：銀行存款161460
貸：主營業務收入138000
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）23460

③借：主營業務成本120000
貸：受托代銷商品120000
④借：代銷商品款120000
應交稅金—應交增值稅（進項稅額）20400
貸：應付賬款140400
5）．借：應付賬款140400
貸：銀行存款140400
3．答案：
2004年4月1日發行：
借：銀行存款1000
貸：應付債券—債券面值1000
2004年12月31日計息：
借：在建工程37.5（1000×5％×9/12）
貸：應付利息37.5
2005年4月1日計息、付息：
借：財務費用12.5（1000×5％×3/12）
貸：應付利息12.5
借：應付利息50
貸：銀行存款50
2005年12月31日計息
借：財務費用37.5
貸：應付利息37.5
4．答案
2002年1月1日購入專利權：
借：無形資產100000
貸：銀行存款100000
2002年專利權攤銷：
借：管理費用10000
貸：無形資產10000
2003年攤銷該無形資產會計分錄同上。
2004年1月5日轉讓專利權：
借：銀行存款90000
貸：無形資產80000
應交稅金－應交營業稅4500
營業外收入5500

五、綜合題

1．答案
（1）
①借：固定資產15
貸：實收資本15
②借：原材料50
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）8.5
貸：銀行存款58.5
③借：銀行存款40
貸：短期借款40
④借：應收賬款16.05
營業費用1.5
貸：主營業務收入15
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）2.55
借：主營業務成本10
貸：委托代銷商品10
⑤借：預收賬款9.36
貸：主營業務收入8
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）1.36
借：主營業務成本6
貸：庫存商品6
⑥借：固定資產2
貸：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢2
借：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢2
貸：營業外收入2
⑦借：制造費用7
管理費用3
貸：累計折舊10
⑧借：營業外支出6
貸：銀行存款6
⑨借：財務費用0.1
貸：預提費用0.1
⑩借：無形資產12
貸：銀行存款12
借：管理費用0.2
貸：無形資產0.2
（2）
①資產合計=1500+15+50－58.5+40+16.05－10－6+2－2+2+7－10－6+12－12－0.2=1539.35（萬元）；
②負債合計=600－8.5+40+2.55－9.36+1.36+0.1=626.15（萬元）；
③所有者權益合計=900+15－1.5+15－10+8－6+2－3－6－0.1－0.2=913.2（萬元）。


2．答案
（1）借：銀行存款570
固定資產180
無形資產50
貸：實收資本——A320
實收資本——B280
實收資本——C200
（2）借：利潤分配100
貸：應付股利——A40
應付股利——B35
應付股利——C25
（3）2005年12月31日D股東出資時產生的資本公積
＝（100＋58.5）－1000×10%＝58.5（萬元）
（4）借：銀行存款200
原材料50
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）8.5
貸：實收資本——A40
實收資本——B35
實收資本——C25
實收資本——D100
資本公積58.5
（5）2003年12月31日后各股東的持股比例
A＝（320+40）/1000×100％=36%
B＝（280+35）/1000×100％=31.5%
C＝（200+25）/1000×100％=22.5%
D＝10%[或：D＝100/1000×100％＝10%]