四、計算分析題

1．答案：
（1）借：銀行存款84240
貸：主營業務收入72000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）12240
借：主營業務成本55000
貸：庫存商品55000
（2）借：應收賬款70200
貸：主營業務收入60000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）10200
借：主營業務成本40000
貸：庫存商品40000
（3）借：銀行存款69000
財務費用1200
貸：應收賬款70200
（4）借：主營業務收入3600
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）612
貸：銀行存款4212
2．答案：
　　
（1）購入原材料
　　借：原材料100000
　　　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額）17000
　　　　貸：銀行存款11700
　　（2）銷售商品
　　借：應收票據234000
　　　　貸：主營業務收入200000
　　　　　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）34000
　　（3）在建工程領用生產用庫存原材料
　　借：在建工程11700
　　　　貸：原材料10000
　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）1700
　　（4）盤虧原材料
　　借：待處理財產損溢4680
　　　　貸：原材料4000
　　　　　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）680
　　（5）繳納增值稅
　　借：應交稅金——未交增值稅5000
　　　　應交稅金——應交增值稅（已交稅金）15000
　　　　貸：銀行存款20000
　　（6）月末將本月應交未交或多交增值稅轉入未交增值稅明細科目，由于上月有未交的增值稅，就不存在尚未抵扣完的進項稅。當期應交的增值稅＝34000＋1700＋680－17000=19380（元）；當期實際交的是15000元，少交了19380－15000=4380（元），期末應轉出未交的增值稅。
　　借：應交稅金——應交增值稅（轉出未交的增值稅）4380　　　　
貸：應交稅金——未交增值稅4380
3、答案：
（1）2003年12月31日按完工百分比法確認收入和成本：
勞務完成程度=6÷24×100%=25%
應確認的收入=450000×25%－0=112500（元）
應確認的費用=270000×25%－0=67500（元）
（2）2004年實際發生成本時
借：勞務成本90000
貸：應付工資90000
預收賬款時
借：銀行存款150000
貸：預收賬款150000
2004年12月31日按完工百分比法確認收入和費用
勞務的完成程度=18÷24×100%=75%
應確認的收入=450000×75%－112500=225000（元）
應確認的費用=270000×75%－67500=135000（元）
借：預收賬款225000
貸：主營業務收入225000
借：主營業務成本135000
貸：勞務成本135000

4．答案：
（一）編制會計分錄
①借：應付賬款——A公司40000
——B公司60000
貸：銀行存款100000
②借：原材料——甲材料30000
應交稅金－應交增值稅（進項稅額）5100
貸：預付賬款——C公司35100
③借：原材料——甲材料60000
——乙材料100000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）27200
貸：應付賬款——A公司70200
——B公司117000
④借：生產成本280000
制造費用90000
管理費用50000
貸：原材料——甲材料270000
——乙材料150000
（二）登記總賬和明細賬
原材料原材料—甲材料原材料—乙材料
期初：340000期初：240000期初：100000
（2）30000（2）30000
（3）160000（3）60000（3）100000
（4）420000（4）270000（4）150000
本期發生額：本期發生額：本期發生額：
19000042000090000270000100000150000
余額：110000余額：60000余額：50000

應付賬款應付賬款—A公司應付賬款—B公司
期初：150000期初：80000期初：100000
（1）100000（2）35100（1）40000（1）60000
（3）187200（3）70200（3）117000
本期發生額：本期發生額：本期發生額：
100000222300400007020060000117000
余額：272300余額：110200余額157000

應付賬款—C公司
期初：30000
（2）35100
本期發生額：
035100
余額：5100
五、綜合題
1．答案：
（1）甲公司2001年度相關會計分錄如下：
①借：銀行存款1000000
貸：長期借款1000000
②借：在建工程1000000
貸：銀行存款1000000
③借：在建工程107200
貸：庫存商品80000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）27200
④借：在建工程68800
貸：應付工資36000
銀行存款32800
⑤借：在建工程24000（1000000×9.6%/12×3）
貸：長期借款24000
借：固定資產1200000
貸：在建工程1200000
（2）甲公司2002年度計提折舊和利息的會計分錄如下：
①雙倍余額遞減法第一年的折舊額：1200000×2／5＝480000（元）
借：制造費用480000
貸：累計折舊480000
②2002年的長期借款的利息應計入企業的財務費用：
借：財務費用96000
貸：長期借款96000
（3）甲公司2003年度計提折舊及出售該生產線的相關會計分錄如下：
①借：制造費用288000[（1200000－480000）×2/5]
貸：累計折舊288000
②借：固定資產清理432000
累計折舊768000
貸：固定資產1200000
③借：固定資產清理60000
貸：銀行存款60000
④借：銀行存款1000000
貸：固定資產清理1000000
⑤借：固定資產清理508000
貸：營業外收入508000

2．答案：
（1）會計分錄：
①借：物資采購135500
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）23035
貸：銀行存款158535
②借：原材料110000
貸：物資采購110000
借：材料成本差異25500
貸：物資采購25500
③借：委托代銷商品92000
貸：庫存商品92000
④借：應收賬款—M公司140400
貸：主營業務收入120000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）20400
借：主營業務成本92000
貸：委托代銷商品92000
⑤借：生產成本30000
管理費用5000
貸：原材料35000
材料成本差異率＝（-4500＋25500）÷（100000＋110000）×100％＝10％
發出材料應負擔的成本差異=35000×10%=3500（元）
借：生產成本3000
管理費用500
貸：材料成本差異3500
⑥借：原材料700000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）119000
貸：實收資本500000
資本公積319000
⑦借：長期債權投資——債券投資（應計利息）5000
貸：投資收益5000
⑧借：生產成本37000
管理費用10000
貸：應付工資47000
⑨借：生產成本5180
管理費用1400
貸：應付福利費6580
⑩借：制造費用3000
管理費用2000
貸：累計折舊5000
○11借：營業外支出1000
貸：銀行存款1000
○12本月會計利潤=120000－92000－5000－500＋5000－10000－1400－2000－1000
=13100（元）
本月計稅利潤=13100－5000（國債利息收入）＋1000（滯納金罰款）=9100（元）
本月應交稅所得稅=9100×33%=3003（元）
借：所得稅3003
貸：應交稅金——應交所得稅3003
（2）
科目匯總表
2004年12月31日
會計科目借方金額貸方金額
原材料81000035000
材料成本差異255003500
累計折舊5000
銀行存款159535
庫存商品92000
應交稅金14203523403
實收資本500000
物資采購135500135500
委托代銷商品9200092000
應收賬款140400
主營業務收入120000
主營業務成本92000
生產成本75180
管理費用18900
資本公積319000
長期債權投資5000
投資收益5000
應付工資47000
應付福利費6580
制造費用3000
營業外支出1000
所得稅3003
合計15435181543518