四、計(jì)算分析題

1．答案：
（1）2004年4月1日投資時(shí)：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－乙公司523000
貸：銀行存款523000
（2）2005年4月10日乙公司宣告現(xiàn)金股利
借：應(yīng)收股利100000
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－乙公司（100000×3/12）25000
投資收益（100000×9/12）75000
（3）2005年5月10日收到股利時(shí)：

借：銀行存款100000
貸：應(yīng)收股利100000
（4）2006年1月20日轉(zhuǎn)讓部分股票
借：銀行存款380000
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－乙公司[（523000－25000）×50%]249000
投資收益（倒擠）131000
2．答案：
（1）甲企業(yè)發(fā)出A材料的分錄：
借：委托加工物資30000
貸：原材料30000
借：委托加工物資—600
貸：材料成本差異—600
（2）乙企業(yè)代扣應(yīng)交消費(fèi)稅額=60000×10%=6000（元）
應(yīng)納增值稅=15600×17%=2652（元）
注：由于委托加工物資有市場(chǎng)價(jià)格，因此消費(fèi)稅可以直接根據(jù)售價(jià)計(jì)算，不需要再計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格，加工費(fèi)需要交納增值稅。
（3）甲企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)、加工費(fèi)和稅金等款項(xiàng)的分錄：
借：委托加工物資（4400+15600+6000）26000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2652
貸：銀行存款28652
（4）B商品的成本=29400+26000=55400（元）
3、答案：
（1）相關(guān)賬務(wù)處理：
①將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建
借：在建工程700
累計(jì)折舊360
貸：固定資產(chǎn)1060
②改擴(kuò)建發(fā)生支出時(shí)：
借：在建工程300
貸：工程物資300
借：在建工程23.4
貸：原材料20
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3.4
借：在建工程20
貸：應(yīng)付工資20
借：在建工程6.6
貸：銀行存款6.6
③甲企業(yè)改擴(kuò)建后的廠房入賬價(jià)值＝1060-360+300+20×（1+17％）+20+6．6＝1050（萬元）
借：固定資產(chǎn)1050
貸：在建工程1050
（2）甲企業(yè)改擴(kuò)建后的廠房2005年應(yīng)計(jì)提折舊額＝1050×2/20×=26.25（萬元）
借：制造費(fèi)用26.25
貸：累計(jì)折舊26.25
注：根據(jù)當(dāng)月增加當(dāng)月不計(jì)提折舊，當(dāng)月減少當(dāng)月照提折舊的原則，改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)折舊應(yīng)該按三個(gè)月計(jì)提；式子中的2/20為雙倍余額遞減法下的折舊率。
4．答案
（1）借：資本公積60000
貸：實(shí)收資本——A公司20000
實(shí)收資本——B公司20000
實(shí)收資本——C公司20000
（2）借：盈余公積65000
貸：利潤(rùn)分配——其他轉(zhuǎn)入65000
（3）借：利潤(rùn)分配——提取盈余公積48000
貸：盈余公積48000
（4）借：銀行存款1100000
貸：實(shí)收資本——D公司1000000
資本公積100000

五、綜合題

1．（1）4月20日向B公司賒銷商品一批
不含稅銷售收入＝117000÷1.17＝100000（元）
增值稅銷項(xiàng)稅額＝100000×17%＝17000（元）
借：應(yīng)收賬款118000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000
銀行存款1000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80000
貸：庫(kù)存商品80000
（2）5月20日收到代墊運(yùn)雜費(fèi)和商業(yè)匯票
借：銀行存款1000
應(yīng)收票據(jù)117000
貸：應(yīng)收賬款118000
（3）8月16日采購(gòu)材料，轉(zhuǎn)讓票據(jù)
借：原材料180000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30600
貸：應(yīng)收票據(jù)117000
銀行存款93600
（4）用銀行存款向甲公司預(yù)付材料款
借：預(yù)付賬款20000
貸：銀行存款20000
（5）收到甲公司發(fā)來的材料
借：原材料40000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800
貸：預(yù)付賬款46800
（6）開出轉(zhuǎn)賬支票補(bǔ)付應(yīng)付甲公司不足材料款
借：預(yù)付賬款26800
貸：銀行存款26800
（7）核定并撥付定額備用金
借：其他應(yīng)收款5000
貸：現(xiàn)金5000
（8）生產(chǎn)車間報(bào)銷日常管理支出
借：制造費(fèi)用5500
貸：現(xiàn)金5500
（9）發(fā)出包裝物
借：其他業(yè)務(wù)支出3060
貸：包裝物3060
2．答案：
（1）貨幣資金=5000+28500=33500（元）；
（2）應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款借方明細(xì)50000+預(yù)收賬款借方明細(xì)10000-壞賬賬準(zhǔn)備2500=57500（元）；
（3）預(yù)付賬款＝預(yù)付賬款借方明細(xì)10000+應(yīng)付賬款借方明細(xì)15000＝25000（元）；
（4）存貨=原材料35000+低值易耗品5000+分期收款發(fā)出商品45000-材料成本差異2100+庫(kù)存商品50000=132900（元）；
（5）待攤費(fèi)用=待攤費(fèi)用借方余額500+預(yù)提費(fèi)用借方余額500=1000（元）；
（6）應(yīng)付賬款=預(yù)付賬款貸方明細(xì)25000+應(yīng)付賬款貸方明細(xì)50000=75000（元）；
（7）預(yù)收賬款=預(yù)收賬款貸方明細(xì)15000+應(yīng)收賬款貸方明細(xì)10000=25000（元）；
（8）應(yīng)交稅金=13000元；
（9）預(yù)提費(fèi)用=0元；
（10）一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債=15000+25000=40000（元）；
（11）長(zhǎng)期借款=90000-40000=50000（元）；
（12）盈余公積=100000元；
（13）未分配利潤(rùn)=100000元。
注：　一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債：15000（從資料（3）分析，①?gòu)闹袊?guó)銀行與②從農(nóng)業(yè)銀行借入的這兩筆借款，從05年年底算起，到期日都是不足一年的借款，因此兩者都屬于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債）。
　　長(zhǎng)期借款：90000－（一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債）40000＝50000（元）。