四、計算分析題

1．答案：
（1）2004年4月1日投資時：
借：長期股權投資－乙公司523000
貸：銀行存款523000
（2）2005年4月10日乙公司宣告現金股利
借：應收股利100000
貸：長期股權投資－乙公司（100000×3/12）25000
投資收益（100000×9/12）75000
（3）2005年5月10日收到股利時：

借：銀行存款100000
貸：應收股利100000
（4）2006年1月20日轉讓部分股票
借：銀行存款380000
貸：長期股權投資－乙公司[（523000－25000）×50%]249000
投資收益（倒擠）131000
2．答案：
（1）甲企業發出A材料的分錄：
借：委托加工物資30000
貸：原材料30000
借：委托加工物資—600
貸：材料成本差異—600
（2）乙企業代扣應交消費稅額=60000×10%=6000（元）
應納增值稅=15600×17%=2652（元）
注：由于委托加工物資有市場價格，因此消費稅可以直接根據售價計算，不需要再計算組成計稅價格，加工費需要交納增值稅。
（3）甲企業支付運費、加工費和稅金等款項的分錄：
借：委托加工物資（4400+15600+6000）26000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）2652
貸：銀行存款28652
（4）B商品的成本=29400+26000=55400（元）
3、答案：
（1）相關賬務處理：
①將固定資產轉入改擴建
借：在建工程700
累計折舊360
貸：固定資產1060
②改擴建發生支出時：
借：在建工程300
貸：工程物資300
借：在建工程23.4
貸：原材料20
應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出）3.4
借：在建工程20
貸：應付工資20
借：在建工程6.6
貸：銀行存款6.6
③甲企業改擴建后的廠房入賬價值＝1060-360+300+20×（1+17％）+20+6．6＝1050（萬元）
借：固定資產1050
貸：在建工程1050
（2）甲企業改擴建后的廠房2005年應計提折舊額＝1050×2/20×=26.25（萬元）
借：制造費用26.25
貸：累計折舊26.25
注：根據當月增加當月不計提折舊，當月減少當月照提折舊的原則，改擴建后固定資產折舊應該按三個月計提；式子中的2/20為雙倍余額遞減法下的折舊率。
4．答案
（1）借：資本公積60000
貸：實收資本——A公司20000
實收資本——B公司20000
實收資本——C公司20000
（2）借：盈余公積65000
貸：利潤分配——其他轉入65000
（3）借：利潤分配——提取盈余公積48000
貸：盈余公積48000
（4）借：銀行存款1100000
貸：實收資本——D公司1000000
資本公積100000

五、綜合題

1．（1）4月20日向B公司賒銷商品一批
不含稅銷售收入＝117000÷1.17＝100000（元）
增值稅銷項稅額＝100000×17%＝17000（元）
借：應收賬款118000
貸：主營業務收入100000
應交稅金－應交增值稅（銷項稅額）17000
銀行存款1000
借：主營業務成本80000
貸：庫存商品80000
（2）5月20日收到代墊運雜費和商業匯票
借：銀行存款1000
應收票據117000
貸：應收賬款118000
（3）8月16日采購材料，轉讓票據
借：原材料180000
應交稅金—應交增值稅（進項稅額）30600
貸：應收票據117000
銀行存款93600
（4）用銀行存款向甲公司預付材料款
借：預付賬款20000
貸：銀行存款20000
（5）收到甲公司發來的材料
借：原材料40000
應交稅金－應交增值稅（進項稅額）6800
貸：預付賬款46800
（6）開出轉賬支票補付應付甲公司不足材料款
借：預付賬款26800
貸：銀行存款26800
（7）核定并撥付定額備用金
借：其他應收款5000
貸：現金5000
（8）生產車間報銷日常管理支出
借：制造費用5500
貸：現金5500
（9）發出包裝物
借：其他業務支出3060
貸：包裝物3060
2．答案：
（1）貨幣資金=5000+28500=33500（元）；
（2）應收賬款=應收賬款借方明細50000+預收賬款借方明細10000-壞賬賬準備2500=57500（元）；
（3）預付賬款＝預付賬款借方明細10000+應付賬款借方明細15000＝25000（元）；
（4）存貨=原材料35000+低值易耗品5000+分期收款發出商品45000-材料成本差異2100+庫存商品50000=132900（元）；
（5）待攤費用=待攤費用借方余額500+預提費用借方余額500=1000（元）；
（6）應付賬款=預付賬款貸方明細25000+應付賬款貸方明細50000=75000（元）；
（7）預收賬款=預收賬款貸方明細15000+應收賬款貸方明細10000=25000（元）；
（8）應交稅金=13000元；
（9）預提費用=0元；
（10）一年內到期的長期負債=15000+25000=40000（元）；
（11）長期借款=90000-40000=50000（元）；
（12）盈余公積=100000元；
（13）未分配利潤=100000元。
注：　一年內到期的長期負債：15000（從資料（3）分析，①從中國銀行與②從農業銀行借入的這兩筆借款，從05年年底算起，到期日都是不足一年的借款，因此兩者都屬于一年內到期的長期負債）。
　　長期借款：90000－（一年內到期的長期負債）40000＝50000（元）。