五、綜合題

1．答案：
　?。?）固定資產入賬價值=105300+15000+2550+25000+5000=152850（元）
　?。?）會計分錄：
　　購入為工程準備的物資：
　　借：工程物資　　　　117000
　　　　貸：銀行存款　　　　　117000
　　工程領用物資：
　　借：在建工程——倉庫　　　　105300
　　　　貸：工程物資　　　　　　　　　105300
　　剩余工程物資轉作企業生產用原材料：
　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　10000
　　　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額）　1700
　　　　貸：工程物資　　　　　　　　　　　　　　11700
注：剩余工程物資的價稅合計是117000－105300＝11700（元），因為其進項稅額可以抵扣，所以計入到借方進項稅額的金額是11700/（1+17％）×17％＝1700（元），原材料的金額是11700/（1+17％）＝10000（元）。
　　工程領用生產用原材料：
　
　借：在建工程——倉庫　　　　　　　　　　　17550
　　　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　15000
　　　　　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）　2550
　　分配工程人員工資：
　　借：在建工程——倉庫　　　　　　25000
　　　　貸：應付工資　　　　　　　　　　　25000
　　輔助生產車間為工程提供的勞務支出：
　　借：在建工程——倉庫　　　　　5000
　　　　貸：生產成本——輔助生產成本　　　5000
　　工程完工交付使用：
　　借：固定資產　　　　　　　　　152850
　　　　貸：在建工程——倉庫　　　　　　152850
（3）計算折舊額:
雙倍余額遞減法下2005年折舊額=152850×2/5×6/12=30570（元）
年數總和法下2005年折舊額=（152850-550）×5/15×6/12=25383.33（元）
2．答案：
（一）編制相關的會計分錄
（1）發出商品：
借：分期收款發出商品20
貸：庫存商品20
確認本月銷售收入：
借：銀行存款5.85
貸：主營業務收入5（25×20%）
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）0.85
結轉銷售成本：
借：主營業務成本4
貸：分期收款發出商品4（20×20%）
（2）
收到預付款：
借：銀行存款4
貸：預收賬款4
發生相關成本：
借：生產成本2．6
貸：應付工資2．6
注：企業9月末沒有完工，完工程度無法得知，且不是在年末，因此不能按完工百分法確認收入。
（3）
發出代銷商品：
借：委托代銷商品3．6
貸：庫存商品3．6
收到代銷清單：
借：銀行存款3．36
營業費用——代銷手續費0．15（5×60%×5%）
貸：主營業務收入3（5×60%）
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）0．51
借：主營業務成本2．16（3.6×60%）
貸：委托代銷商品2．16
（4）
收到預付款：
借：銀行存款35
貸：預收賬款35
核算生產支出：
借：生產成本15
貸：應付工資5
原材料10
注：該項業務不是提供勞務，不能按完工百分比法確認收入結轉成本，待到全部完工時再做相關核算。
（5）收到商業匯票：
借：應收票據117
貸：主營業務收入100
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）17
借：主營業務成本80
貸：庫存商品80
注：因購買方場地限制，推遲到下月提貨，屬于銷售方的風險與報酬已經轉移，符合收入確認的條件，可以確認收入并結轉成本。
（6）借：主營業務收入8
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）1．36
貸：應收賬款——甲公司9．36
借：庫存商品6
貸：主營業務成本6
（7）
本月實現的主營業務收入=（1）5＋（3）3＋（5）100－（6）8=100（萬元）；
本月實現的主營業務成本=（1）4＋（3）2.16＋（5）80－（6）6=80.16（萬元）；
其他業務收入=4萬元；
其他業務支出=2萬元；
營業費用=（3）0.15萬元；
投資收益=3.06萬元；
營業外收入=150萬元；
營業外支出=80萬元；
主營業務稅金及附加=20萬元；
管理費用=10萬元；
財務費用=2萬元；
本月實現的利潤總額=100－80.16+4－2－0.15+3.06+150－80－20－10－2＝62.75（萬元）；
所得稅＝62.75×33％＝20.71（萬元）
借：所得稅20．71
貸：應交稅金——應交所得稅20．71
（二）編制9月份利潤表
利潤表（簡表）
編制單位：華天公司2005年9月單位：萬元
項目本月數
一．主營業務收入100
減：主營業務成本80.16
主營業務稅金及附加20
二．主營業務利潤-0.16
加：其他業務利潤2
減：營業費用0.15
管理費用10
財務費用2
三．營業利潤-10.31
加：投資收益3.06
營業外收入150
減：營業外支出80
四．利潤總額62.75
減：所得稅20.71
五．凈利潤42.04
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