（四）計算分析題

1、甲企業相關資料如下：

（1）2004年3月月初會計科目的余額：
甲企業試算平衡表

（2）3月發生如下業務：
①收回應收賬款40000元并存入銀行。
②用銀行存款20000元購入原材料（假定不考慮增值稅，材料采用實際成本進行日常核算），原材料已驗收入庫。
③用銀行存款償還短期借款30000元。
④從銀行借入短期借款10000元直接償還應付賬款。
⑤收到投資人追加投資50000元并存入銀行（假定全部為實收資本）。
⑥購入原材料，貨款30000元（假定不考慮增值稅，材料采用實際成本進行日常核算），原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。
要求：
（1）編制上述業務的會計分錄。
（2）編制甲企業的試算平衡表。（答案中的金額單位用元表示）（2004年）
甲企業試算平衡表


答案：
1．（1）編制會計分錄：
①借：銀行存款40000
貸：應收賬款40000
②借：原材料20000
貸：銀行存款20000
③借：短期借款30000
貸：銀行存款30000
④借：應付賬款10000
貸：短期借款10000
⑤借：銀行存款50000
貸：實收資本50000
⑥借：原材料30000
貸：應付賬款30000
（2）甲企業試算平衡表（2004年3月31日）


[解析]本題做題的關健是編制正確的會計分錄，然后將其填入表中進行試算平衡，如果結果不平衡，則說明分錄有錯，再返回去進行相應。
2、甲公司屬于工業企業，為增值稅一般納稅人。該公司會計人員在結賬前進行對賬時，發現如下錯賬（會計分錄中的金額單位為萬元）：
（1）存出投資款100萬元購買乙公司股票作為短期投資，買價中包含10萬元已宣告未發放的現金股利。編制的會計分錄為：
借：短期投資100
貸：銀行存款100
（2）銷售商品一批，增值稅專用發票上注明售價100萬元，增值稅17萬元。款項已收到存入銀行。編制的會計分錄為：
借：銀行存款11.7
貸：主營業務收入10
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）1.7
（3）以銀行存款支付廣告費20萬元。編制的會計分錄為：
借：營業費用20
貸：銀行存款20
甲公司登記賬簿時，在“營業費用”和“銀行存款”賬戶登記的金額為2萬元。
要求：
（1）指出對上述錯賬應采用何種更正方法。
（2）分別編制錯賬更正會計分錄。
（“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）（2005年）
參考答案：（1）①采用紅字更正法。②補充登記法。③劃線更正法。
（2）
①先做一筆紅字沖銷分錄：
借：短期投資　　100
貸：銀行存款　　100
再做一筆正確的：借：短期投資　90
應收股利　10
貸：其他貨幣資金――存出投資款100
②借：銀行存款105.3
貸：主營業務收入90
　　應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）15.3
③不需要做分錄。
[解析]本題關健是要熟練掌握會計差錯更正的方法及相關分錄的處理。