五、綜合題
甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2004年11月初“應(yīng)交稅金——未交增值稅”的借方余額為8450元。11月末資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的“年初數(shù)”為－260000元，其中126214元為五年內(nèi)虧損。1－11月份的利潤(rùn)采用表結(jié)法，12月初損益類科目的余額如下表：
科目名稱貸方余額科目名稱借方余額
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3876000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2958000
其他業(yè)務(wù)收入54590主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加56902.83
投資收益72000其他業(yè)務(wù)支出43060
營(yíng)業(yè)外收入33000營(yíng)業(yè)費(fèi)用84902
管理費(fèi)用74919
財(cái)務(wù)費(fèi)用17490

12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（資料中未提及的業(yè)務(wù)略）：

1.接受a公司委托代銷商品500件，合同規(guī)定企業(yè)自行確定售價(jià)，待售出后按每件80元與a公司結(jié)算。
2.以每件100元售出上述a公司委托代銷的商品，價(jià)款50000元，增值稅8500元，款項(xiàng)存銀行。向a公司開(kāi)出代銷清單后甲，收到a公司開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)票上注明售價(jià)40000元，增值稅6800元，存款尚未支付。
3.銷售庫(kù)存商品一批，售價(jià)326000元，增值稅55420元，款項(xiàng)存銀行。庫(kù)存商品的生產(chǎn)成本為251000元。
4.本月份銷售商品領(lǐng)用單獨(dú)計(jì)價(jià)和不單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的計(jì)劃成本分別為3000元和100元，成本差異率均為－2%。單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的售價(jià)為4000元，增值稅680元，款項(xiàng)存銀行。
5.“長(zhǎng)期債權(quán)投資——國(guó)庫(kù)券”所屬的明細(xì)賬“面值”和“應(yīng)計(jì)利息”的年初余額分別為20萬(wàn)元和4萬(wàn)元，反映的是三年前按面值購(gòu)入的年利率10%、到期一次還本付息的國(guó)庫(kù)券20萬(wàn)元。該債券現(xiàn)已到期，本息合計(jì)26萬(wàn)元已存銀行。
6.以600萬(wàn)元出售二年前購(gòu)入的c公司股票，出售前“長(zhǎng)期股權(quán)投資——投票投資（c公司）”賬面余額624萬(wàn)元（未提減值準(zhǔn)備），款項(xiàng)存銀行。
7.分配本月份材料費(fèi)用55000元，其中生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用53000元，車間一般耗用900元，廠部領(lǐng)用1100元。
8.分配本月份工資費(fèi)用115100元，其中生產(chǎn)工人工資60000元，車間管理人員工資12000元，廠部管理人員工資26000元，福利部門人員工資10000，在建工程人員工資7100元。應(yīng)付福利費(fèi)按工資費(fèi)用的14%計(jì)提。計(jì)稅工資125000元