六、綜合題二
1、東方公司為股份有限公司（系上市公司），適用的增值稅率為17％，所得稅稅率33％，采用納稅影響會計法。2004年度的財務會計報告于2005年4月30日批準報出，匯算清繳日為2005年4月30日。該公司2004年度的一些交易和事項按以下所述方法進行會計處理后的利潤總額為6000萬元。除以下事項外，無其他特別的納稅調整事項。該公司2004年和2005年度發生的一些交易和事項及其會計處理如下：
（1）2004年1月1日，東方公司將其閑置不用的辦公樓委托甲公司經營。該辦公樓2004年年初賬面價值為3000萬元。按托管協議規定，該辦公樓委托經營期為3年，每年實現的損益均由甲公司承擔或享有，甲公司每年支付給東方公司委托經營收益200萬元。假定1年期銀行存款利率為3％。2004年，甲公司未實施任何出租或其他實質性的經營管理行為。甲公司系東方公司的聯營企業。2004年12月31日，東方公司協議如期收到委托經營收益200萬元，已存入銀行。東方公司的會計處理如下：借：銀行存款200貸：其他業務收入99資本公積－關聯交易差價101
（2）2004年11月25日，東方公司與w公司簽訂銷售合同。合同規定，東方公司向企業銷售d電子設備10臺，每臺銷售價格為100萬元，每臺銷售成本為80萬元。11月28日，東方公司又與w企業就該d電子設備簽訂補充合同。該補充合同規定，東方公司應在2005年3月31日前以每臺102萬元的價格，將d電子設備全部購回。東方公司已于2004年12月1日發出d電子設備并收到銷售價款。東方公司的會計處理如下：借：銀行存款1170貸：主營業務收入1000應交稅金－應交增值稅（銷項稅額）170借：主營業務成本800貸：庫存商品800
（3）2004年4月20日東方公司確認對a公司銷售收入計1000萬元（不含稅，增值稅率為17％）。相關記錄顯示：銷售給a公司的產品系東方公司生產的半成品，其成本為900萬元，東方公司已開具增值稅專用發票且已經收到貨款；a公司對其購進的上述半成品進行加工后又以1287萬元的價格（含稅，增值稅率為17％）銷售給東方公司，a公司已開具增值稅發票且已收到貨款，東方公司已作存貨購進處理。
（4）2004年3月10日，東方公司與某傳媒公司簽訂合同，由該傳媒公司負責東方公司新產品半年的廣告宣傳業務。合同約定的廣告費為150萬元，東方公司已于2004年3月20日將其一次性支付給了該傳媒公司，該廣告2004年5月1日見諸于媒體。按稅法規定，此筆廣告費可全額作稅前扣除。東方公司預計該廣告將在2年內持續發揮宣傳效應，由此將支付的150萬元廣告費計入長期待攤費用，并于廣告開始見諸于媒體的當月起按2年分月平均攤銷。
（5）東方公司2004年11月10日為其子公司特制一件商品完工交付子公司，東方公司未向其他企業銷售該種商品，該商品的成本為100萬元，售價為110萬元。東方公司按發票金額確認了收入，并結轉了已售商品的成本。
（6）2004年10月18日，東方公司與丁企業簽訂一項電子設備的設計合同，合同總價款為200萬元。東方公司自11月1日起開始該電子設備的設計工作，至12月31日已完成設計工作量的40％，發生設計費用50萬元；按當時的進度估計，2005年3月30日將全部完工，預計將再發生費用75萬元。丁企業按合同已于12月1日一次性支付全部設計費用200萬元。東方公司收到款項后即確認了收入200萬，結轉了發生的50萬成本。
（7）東方公司自2002年起設立專門機構和開發新產品。2002年度和2003年度分別發生研究與開發費用100萬元和200萬元，均計入“無形資產－研究與開發費用”科目。新產品于2004年1月1日研制成功并于當月正式投產。東方公司預計該新產品可在市場上銷售5年，因此將該項研究與開發費用自2004年1月起分5年平均分期攤入管理費用，2004年度共攤銷60萬元。
（8）2005年3月5日，東方公司董事會提議發放現金股利300萬元，2004年年報對外報出前，東方公司尚未召開股東大會審議董事會提出的議案。對董事會提議發放的現金股利，東方公司在2004年年報中未確認該項負債。