（二）甲公司于2003年設立，適用33%的所得稅率，采用應付稅款法核算所得稅。2005年初“利潤分配——未分配利潤”科目的借方余額為200萬元。2005年度按現行會計制度計算的會計利潤為1000萬元，用銀行存款實際繳納所得稅240萬元。經查，發現甲公司2005年度下列事項：

1、 投資收益中包括國庫券利息收入20萬元，被投資單位分派的現金股利50萬元（被投資單位的所得稅率與本企業相同）；

2、 核定的全年計稅工資為700萬元，全年實際工資支出800萬元；

3、 核定的全年業務招待費50萬元，全年實際發生業務招待費45萬元；

4、支付罰款10萬元。

要求：1、計算甲公司2005年度應納稅所得額；

2、計算甲公司2005年度應交所得稅；

3、編制甲公司確認應交所得稅、實際繳納所得稅和年末結轉所得稅費用的會計分錄（“應交稅金”科目要求寫出二級明細科目）。

（三）企業有關長期股權投資業務的資料如下：

1、企業2004年1月1日購入A公司股票200萬股進行長期股權投資。每股價格6.2元（其中含宣告尚未支付的現金股利0.2元，于2004年4月5日支付），另支付相關費用10 000元。企業擁有A公司20%的股權，對A公司無重大影響。

2、2004年度A公司盈利400萬元，并于2005年5月21宣告分派股利350萬元，于2005年6月8日支付。

3、2005年度A公司虧損150萬元。

4、2006年4月2日出售A公司股票100萬股，每股價格5.8元，另支付相關費用6 000元。
5、所有款項均以銀行存款結算。

6、無長期股權投資跌價準備。

要求：1、計算企業2004年1月1日的長期股權投資成本；

2、分別計算2004年度、2005年度和2006年4月2日出售時的投資收益；

3、編制與長期股權投資業務有關的分錄。

（四）A公司從2003年12月31日起，于每年12月31日采用“應收賬款余額百分比法”核算壞賬損失，壞賬準備的提取比例為1%。有關資料如下：

1、2003年12月31日應收賬款余額為300萬元；

2、2004年9月20日經批準，將應收甲企業貨款12萬元確認為壞賬損失；

3、2004年12月31日應收賬款余額為280萬元；

4、2005年11月30日收回已被確認為壞賬損失的A公司貨款10萬元；

5、2005年12月31日應收賬款余額為350萬元。

要求：1、計算2003年12月31日應提取的壞賬準備并編制相應分錄；

2、編制2004年9月20日確認壞賬損失的分錄；

3、計算2004年12月31日應提取的壞賬準備并編制相應分錄；

4、編制已確認壞賬損失又于2005年11月30日收回的分錄；

5、計算2005年12月31日應提取的壞賬準備并編制相應分錄。

五、綜合題

（一）甲企業發出A材料委托乙企業加工成10件B商品直接用于銷售。有關資料如下：

1、A材料計劃成本3 000元，成本差異率為－2%。甲企業支付往返運費420元，向乙企業支付加工費1 560元。

2、甲企業和乙企業均為一般納稅企業，B商品適用增值稅率和消費稅率分別為17%和10%。乙企業向甲企業收取的消費稅額和增值稅分別為500元和265.2元。

3、B商品全部驗收入庫，單位計劃成本為600元。

4、當月出售B商品8件，單位售價（不含稅）700元。

5、所有款項均以銀行存款結算。

要求：1、編制甲企業發出A材料的分錄；

2、乙企業根據代扣應交消費稅額和應納增值稅額，并根據所收款項編制分錄；

3、編制甲企業支付運費、加工費及稅金等款項的分錄；

4、計算甲企業B商品實際成本、成本差異并編制驗收入庫的分錄。

5、編制與銷售有關的分錄。