五、綜合題
1、答案：
(一)編制發行債券的會計分錄
借：銀行存款 800
貸：應付債券——債券面值 800
(二)計算該設備的入賬價值
2002年應計入設備成本的債券利息費用 ＝800×6％÷12×3＝12(萬元)
應計入該設備成本的其他金額＝680＋115.6＋4.4＋34.5＋3.51＋6＋3.99＝848(萬元)
該設備的入賬價值＝12＋845＝860(萬元)
(三)計算該設備2002年、2003年和2004年應計提的折舊額
2002年應計提的折舊額＝860×40％×75％＝258(萬元)
2003年應計提的折舊額＝860×40％×25％＋(860－860×40％)×40％×75％＝240.8(萬元)
2004年應計提的折舊額=(860－344)×40％×25％＝51.6(萬元)
(四)編制出售該設備的會計分錄
借：固定資產清理 309.6
累計折舊 550.4
貸:固定資產 860
借：銀行存款 306
貸：固定資產清理 306
借：固定資產清理 0.4
貸：銀行存款 0.4
借：營業外支出 4
貸：固定資產清理 4
2、答案：
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1、借：物資采購 135 500
應交稅金-應交增值稅（進項稅額） 23 035
貸：銀行存款 158 535
2、借：原材料 110 000
貸：物資采購 110 000
借：材料成本差異 25 500
貸：物資采購 25 500
3、借：委托代銷商品 92 000
貸：庫存商品 92 000
4、借：應收賬款—M公司 140 400
貸：主營業務收入 120 000
應交稅金-應交增值稅（銷項稅額） 20 400
借：主營業務成本 92 000
貸：委托代銷商品 92 000
5、借：生產成本 30 000
管理費用 5 000
貸：原材料 35 000
材料成本差異率＝（-4500＋25500）÷（100000＋110000）×100％＝10％
發出材料應負擔的成本差異=35 000×10%=3 500
借：生產成本 3 000
管理費用 500
貸：材料成本差異 3 500
6、 借：原材料 700 000
應交稅金-應交增值稅（進項稅額） 119 000
貸：實收資本 500 000
資本公積 319 000
7、借：長期債權投資—應計利息 5 000
貸：投資收益 5 000
8、借：生產成本 37 000
管理費用 10 000
貸：應付工資 47 000
9、借：生產成本 5 180
管理費用 1 400
貸：應付福利費 6 580
10、借：制造費用 3 000
管理費用 2 000
貸：累計折舊 5 000
11、借：營業外支出 1 000
貸：銀行存款 1 000
12、本月會計利潤=120 000-92 000 -5 000-500+5 000 -10 000-1 400-2 000-1 000
=13 100元
本月計稅利潤=13100-5 000+1 000=9100元
本月應交稅所得稅=9100×33%=3003 元
借：所得稅 3003
貸：應交稅金-應交所得稅 3003
