四、計算分析題(凡要求計算的項目,均須列出計算過程;計算結果出現小數的,均保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目。)

1、甲企業采用備抵法核算壞賬損失，并按賒銷金額的5%計提壞賬準備。2003年1月1日，甲企業應收賬款余額為3 000 000元，壞賬準備余額為150 000元。2003年度，甲企業發生了如下相關業務：（1）銷售商品一批，增值稅專用發票上注明的價款為5 000 000元，增值稅額為850 000元，貨款尚未收到。（2）因某客戶破產，該客戶所欠貨款10 000元不能收回，確認為壞賬損失。（3）收回上年度已轉銷為壞賬損失的應收賬款8 000元并存入銀行。要求：（1）編制銷售商品的會計分錄（2）編制2003年度確認壞賬損失的會計分錄。（3）編制收到上年度已轉銷為壞賬損失的應收賬款的會計分錄（4）編制2003年末計提壞賬準備的會計分錄。（5）計算2003年末“壞賬準備”科目余額
2、某企業購入一臺設備，增值稅專用發票上貨款為40000元，增值稅稅率為17％，支付安裝費用4200元，該設備預計殘值收入6500元，預計清理費用500元，預計使用年限為5年。要求：（1）計算該設備的入賬價值；（2）根據現行會計制度規定，分別采用雙倍余額遞減法和年數總和法計算該項設備的第一至第三年的年折舊額。

3、甲企業2004年利潤表反映的稅前會計利潤為500萬元，所得稅稅率為33％。該企業核定的全年計稅工資總額為100萬元，實際發放的工資總額為150萬元。該企業固定資產折舊采用平均年限法本年計算的折舊額為5萬元，按照稅法規定采用雙倍余額遞減法計算的折舊額為10萬元。管理費用中含有超標的業務招待費5萬元。投資收益中含有國債利息收入10萬元。要求：（1）計算甲企業2004年應交所得稅。（2）編制計算應交所得稅和交納所得稅的會計分錄。

4、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）1995年至2003年度有關業務資料如下：（1）1995年1月1日，甲公司股東權益總額為46500萬元（其中，股本總額為10000萬股，每股面值為1元；資本公積為30000萬元；盈余公積為6000萬元；未分配利潤為500萬元）。1995年度實現凈利潤400萬元，股本與資本公積項目未發生變化。 1996年3月1日，公司決定按1995年度實現凈利潤的10%提取法定盈余公積，按1995年度實現凈利潤的5%提取法定公益金。（2）1996年度，甲公司發生凈虧損3442萬元。（3）1997年至2002年度，甲公司分別實現利潤總額200萬元、300萬元、400萬元、500萬元、600萬元和600萬元。假定甲公司采用應付稅款法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33%；無其他納稅調整事項。（4）2003年5月9日，甲公司股東大會決定以法定盈余公積彌補2002年12月31日賬面累計未彌補虧損。假定：①1996年發生的虧損可用以后5年內實現的稅前利潤彌補； ②除前述事項外，其他因素不予考慮。要求： (1)編制甲公司1996年3月提取1995年度法定盈余公積和法定公益金的會計分錄。（2）編制甲公司1996年度結轉當年凈虧損的會計分錄。（3）計算甲公司2002年度應交所得稅并編制結轉當年凈利潤的會計分錄。（4）計算甲公司2002年12月31日賬面累計未彌補虧損。（5）編制甲公司2003年5月以法定盈余公積彌補虧損的會計分錄。（“利潤分配”、“盈余公積”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示。）

五、綜合題(凡要求計算的項目,均須列出計算過程;計算結果出現小數的,均保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目。)
1、大華有限責任公司2004年12月份發生如下經濟業務：（1）銷售A產品1000件，每件售價2400元，貨款2400000元，增值稅稅率為17％，已收到貨款和增值稅款。A產品的單位成本為2000元。（2）采用分期收款方式銷售B產品20件，每件售價50000元，本月應收50％的貨款，每件單位成本為26000元，貨款已收到。（3）企業轉讓無形資產所有權一項，該項無形資產賬面價值250000元，轉讓收入300000元，營業稅率為5％。（4）本月確認無法支付的應付賬款60000元。（5）本月發生管理費用17000元，營業費用12000元，財務費用60000元，均用銀行存款支付。（6）本月批準轉銷固定資產盤虧36000元。（7）計算本月主營業務利潤、其他業務利潤、營業利潤、利潤總額、所得稅、凈利潤等指標。（8）假設該企業2004年1－11月份共實現利潤6000000元，應交所得稅1980000元，所得稅率33％。根據上述資料的計算結果，進行全年利潤的分配，全年按凈利潤的10％提取盈余公積，按5％提取公益金。要求：根據上述資料編制會計分錄，并計算本年利潤和進行利潤分配的會計處理。

2、北方股份有限公司（以下簡稱北方公司）為增值稅一般納稅工業企業，其有關資料如下：（1）北方公司銷售的產品、材料均為應納增值稅貨物，適用的增值稅稅率為17％，產品材料價格中均不含增值稅。（2）北方公司材料和產成品均按實際成本核算，其銷售成本隨著銷售同時結轉。（3）南方公司為北方公司的子公司。北方公司對南方公司的投資占南方公司有表決權資本的80％。北方公司對南方公司的投資按權益法核算。（4）北方公司2004年度資產負債表年初數如下：資產負債表 2004年12月31日 單位：萬元

一、單項選擇題(每小題備選答案中,只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)

1、答案:A

解析:會計主體前提要求會計人員只能核算和監督所在主體的經濟活動，以便將該主體的經濟活動與該主體所有者及職工個人，以及其他單位的經濟活動區別開來。

2、答案:C

解析:以銀行存款償還借款，資產和負債同時減少。

3、答案:D

解析:本題考查會計檔案的保管期限，依據05年教材92頁。

4、答案:C

5、答案:C
解析:銀行結算憑證是一次填制完成的。注意憑證分類的依據不同，分類的結果也不相同。

6、答案:C

解析:期末“壞賬準備”科目的余額=750×1%－6+4.5+600×1%=12（萬元）。采用銷貨百分比法計提壞賬準備是今年的新增內容，注意掌握。

7、答案:C

解析:考試應注意帶息應收票據，應于期末（一般為年末或中期末），按應收票據的票面價值和確定的利率計提利息，因此，12月31日應收票據的賬面價值＝面值＋已計提的利息＝50000+50000×6%×2/12＝50500元。

8、答案:A

解析:根據我國《銀行賬戶管理辦法》規定，辦理日常轉賬結算和現金收付業務的賬戶是基本存款賬戶。

9、答案:A

解析:18000+42000－（45000－4500）×（1－30%）=31650（萬元）。毛利率法是今年的新增內容，注意掌握。

10、答案:D

解析:長期債券投資應以取得時的投資成本作為初始投資成本入賬。企業以支付現金方式取得的長期債券投資，應按實際支付的全部價款減去已到付息期，但尚未領取和債券利息，作為初始投資成本入賬。由于甲企業購入的是到期一次還本付息的債券，實付價款大于面值的差額不屬于已到付息期，但尚未領取和債券利息，所以，也應作為該項投資的入賬價值。