1.甲公司原材料日常收發(fā)及結存采用計劃成本核算。月初結存材料的計劃成本為600000元，實際成本為605000元；本月入庫材料的計劃成本為1400000元，實際成本為1355000元。 當月發(fā)出材料（計劃成本）情況如下：

　　基本生產(chǎn)車間領用800000元

　　在建工程領用200000元

　　車間管理部門領用15000元

　　企業(yè)行政管理部門領用15000元

　　要求：（1）計算當月材料成本差異率。

　　（2）編制發(fā)出材料的會計分錄。

　　（3）編制月末結轉本期發(fā)出材料成本差異的會計分錄。

　　答案：

　　（1）計算當月材料成本差異率 ＝（5000-45000）/600000 ＋1400000）=-2％

　　（2）編制發(fā)出材料的會計分錄

　　借：生產(chǎn)成本（或基本生產(chǎn)成本）　　800000

　　　　在建工程　　　　　　　　　　　200000

　　　　制造費用　　　　　　　　　　　　5000

　　　　管理費用　　　　　　　　　　　 15000

　　　　貸：原材料　　　　　　　　　　　 1020000

　　（3）編制月末結轉本期發(fā)出材料成本差異的會計分錄

　　借：生產(chǎn)成本（或基本生產(chǎn)成本）　　 16000

　　　　在建工程　　　　　　　　　　　　4000

　　　　制造費用　　　　　　　　　　　　 100

　　　　管理費用　　　　　　　　　　　　 300

　　　　貸：材料成本差異　　　　　　　　 　20400

　　2.甲公司采用應付稅款法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33％。1999年度，甲公司發(fā)生如下相關經(jīng)營業(yè)務：

　　（1）按現(xiàn)行會計制度計算的全年利潤總額為1000000元，其中包括國庫券利息收入40000元。

　　（2）核定的全年計稅工資為800000元，全年實發(fā)工資850000元。

　　（3）用銀行存款實際繳納所得稅300000元。

　　要求：（1）計算甲公司1999年度應納稅所得額。

　　（2）計算甲公司1999年度應交所得稅

　　（3）編制甲公司確認應交所得稅、實際繳納所得稅和年末結轉所得稅費用的會計分錄。（"應交稅金"科目要求寫出二級明細目）

　　答案：（1）甲公司應納稅所得額＝1000000-40000+50000＝1010000（元）

　　（2）甲公司應交所得稅：101000x33%=333300（元）

　　（3）確認應交所得稅的會計分錄

　　借：所得稅　　　　　　　　　　　333300

　　　　貸：應交稅金-應交所得稅　　　　 333300

　　（4）實際繳納所得稅的會計分錄

　　借：應交稅金-應交所得稅　　　　 300000

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　300000

　　（5）年末結轉所得稅費用的會計分錄

　　借：本年利潤　　　　　　　　　　 333300

　　　　貸：所得稅　　　　　　　　　　　 333300