3、2000年5月1日A公司購入B公司2000年3月1日發行的債券，債券面值為10000元，期限為2年，到期一次還本付息，年利率為12%，購入時實際支付價款11000元（含相關費用800元）。相關費用作為當期費用處理。要求：完成上述業務的會計分錄。
正確答案:
購入時應計利息＝10000×12％×（2/12）＝200元
2000年5月1日
借：長期債權投資－債券投資（債券面值）10000
　　　　　　　　　　　　　（應計利息）　200
　　投資收益　　　　　800
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　11000
2000年12月31日
借：長期債權投資－債券投資（應計利息）　　800
　貸：投資收益－債券利息收入　　　　　　　800
2001年12月31日
借：長期債權投資－債券投資（應計利息）　　1200
　貸：投資收益－債券利息收入　　　　　　　1200
2002年3月1日
借：長期債權投資－債券投資（應計利息）　　200
　貸：投資收益－債券利息收入　　　　　　　200
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　12400
　貸：長期債券投資－債券投資（面值）　　　10000
　　　　　　　　　　?。☉嬂ⅲ?400
4、大華公司為增值稅一般納稅企業，適應的增值稅稅率為17%，材料采用實際成本進行日常核算。該公司2004年8月30日“應交稅金——應交增值稅”科目借方余額為4萬元，該借方余額均可用下月的銷項稅額抵扣。9月份發生如下涉及增值稅的經濟業務：（1）購買原材料一批，增值稅專用發票上注明價款為60萬元，增值稅額為10.2萬元，公司已開出承兌的商業匯票。該原料已驗收入庫。（2）用原材料對外長期投資，雙方協議按成本作價。該批原材的成本和計稅價格均為41萬元，應交納的增值稅額為6.97萬元（3）銷售產品一批，銷售價格為20萬元（不含增值稅額），實際成本為16萬元，提貨單和增值稅專用發票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認條件。（4）在建工程領用原材料一批，該批原材料實際成本為30萬元，應由該批原材料負擔的增值稅額為5.1萬元（5）月末盤虧原材料一批，該批原材料的實際成本為10萬元，增值稅額為1.7萬元。（6）用銀行存款交納本月增值稅2.5萬元（7）月末將本月應交未交增值稅轉入未交增值稅明細科目。要求；（1）編制上述經濟業務相關的會計分錄（“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱。（2）計算甲公司9月份發生的銷項稅額、應交增值稅額和應交未交的增值稅額。
正確答案:
（1）編制相關的會計分錄
①
借：原材料60
應交稅金—應交增值稅（進項稅額）10.2
貸：應付票據70.2
②
借：長期股權投資47.97
貸：原材料41
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）6.97
③
借：應收賬款23.4
貸：主營業務收入20
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）3.4
借：主營業務成本16
2005會計專業技術資格初級會計實務沖刺試題（1）（1）
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