3、2000年5月1日A公司購入B公司2000年3月1日發(fā)行的債券，債券面值為10000元，期限為2年，到期一次還本付息，年利率為12%，購入時實際支付價款11000元（含相關(guān)費用800元）。相關(guān)費用作為當期費用處理。要求：完成上述業(yè)務(wù)的會計分錄。
正確答案:
購入時應(yīng)計利息＝10000×12％×（2/12）＝200元
2000年5月1日
借：長期債權(quán)投資－債券投資（債券面值）10000
　　　　　　　　　　　　　（應(yīng)計利息）　200
　　投資收益　　　　　800
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　11000
2000年12月31日
借：長期債權(quán)投資－債券投資（應(yīng)計利息）　　800
　貸：投資收益－債券利息收入　　　　　　　800
2001年12月31日
借：長期債權(quán)投資－債券投資（應(yīng)計利息）　　1200
　貸：投資收益－債券利息收入　　　　　　　1200
2002年3月1日
借：長期債權(quán)投資－債券投資（應(yīng)計利息）　　200
　貸：投資收益－債券利息收入　　　　　　　200
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　12400
　貸：長期債券投資－債券投資（面值）　　　10000
　　　　　　　　　　　（應(yīng)計利息）　2400
4、大華公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適應(yīng)的增值稅稅率為17%，材料采用實際成本進行日常核算。該公司2004年8月30日“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目借方余額為4萬元，該借方余額均可用下月的銷項稅額抵扣。9月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款為60萬元，增值稅額為10.2萬元，公司已開出承兌的商業(yè)匯票。該原料已驗收入庫。（2）用原材料對外長期投資，雙方協(xié)議按成本作價。該批原材的成本和計稅價格均為41萬元，應(yīng)交納的增值稅額為6.97萬元（3）銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為20萬元（不含增值稅額），實際成本為16萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認條件。（4）在建工程領(lǐng)用原材料一批，該批原材料實際成本為30萬元，應(yīng)由該批原材料負擔的增值稅額為5.1萬元（5）月末盤虧原材料一批，該批原材料的實際成本為10萬元，增值稅額為1.7萬元。（6）用銀行存款交納本月增值稅2.5萬元（7）月末將本月應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細科目。要求；（1）編制上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱。（2）計算甲公司9月份發(fā)生的銷項稅額、應(yīng)交增值稅額和應(yīng)交未交的增值稅額。
正確答案:
（1）編制相關(guān)的會計分錄
①
借：原材料60
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）10.2
貸：應(yīng)付票據(jù)70.2
②
借：長期股權(quán)投資47.97
貸：原材料41
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6.97
③
借：應(yīng)收賬款23.4
貸：主營業(yè)務(wù)收入20
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3.4
借：主營業(yè)務(wù)成本16
2005會計專業(yè)技術(shù)資格初級會計實務(wù)沖刺試題（1）（1）
2005會計專業(yè)技術(shù)資格初級會計實務(wù)沖刺試題（1）(2)
2005會計專業(yè)技術(shù)資格初級會計實務(wù)沖刺試題（1）(3)
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2005會計專業(yè)技術(shù)資格初級會計實務(wù)沖刺試題（1）(5)
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2005會計專業(yè)技術(shù)資格初級會計實務(wù)沖刺試題（1）(9)
2005會計專業(yè)技術(shù)資格初級會計實務(wù)沖刺試題（1）(10)