四、計算綜合題
1.北方股份有限公司（以下簡稱北方公司）為增值稅一般納稅工業(yè)企業(yè)，其有關(guān)資料如下：（1）北方公司銷售的產(chǎn)品、材料均為應(yīng)納增值稅貨物，適用的增值稅稅率為17％，產(chǎn)品材料價格中均不含增值稅。（2）北方公司材料和產(chǎn)成品均按實際成本核算，其銷售成本隨著銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。（3）北方公司2006年度資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)如下：
（4）北方公司2006年度發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1）購入材料一批，專用發(fā)票注明的材料價款200萬元，增值稅34萬元，材料已經(jīng)入庫，但貨款尚未支付。假定該公司材料采用實際成本核算。2）通過銀行轉(zhuǎn)賬支付上述購買材料的貨款及增值稅234萬元。3）采用繳款提貨方式銷售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本300萬元，銷售貨款400萬元，開出專用發(fā)票注明的增值稅額為68萬元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買方，貨款及增值稅均已收到并存入銀行。4）銷售材料一批，原材料實際成本為8萬元，銷售價款10萬元，材料已經(jīng)發(fā)出，收到貨款及增值稅存入銀行。5）當(dāng)年分配并發(fā)放職工工資66萬元，其中：生產(chǎn)工人工資50萬元，車間管理人員工資8萬元，企業(yè)管理人員工資8萬元。6）北方公司對南方公司進(jìn)行長期投資，占南方公司80％的股份，長期持有，采用權(quán)益法核算。南方公司2006年度實現(xiàn)凈利潤100萬元，北方公司按比例確認(rèn)其投資收益。7）轉(zhuǎn)讓一專利權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓價款20萬元存入銀行，該專利權(quán)的賬面原值為20萬元，已經(jīng)攤銷了10萬元，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)適用的營業(yè)稅稅率為5％。8）向銀行借入短期借款300萬元，并用銀行存款支付短期借款利息財務(wù)費用10萬元。9）12月28日償還銀行長期借款50萬元（本金40萬元，利息10萬元）。10）本年度計提壞賬準(zhǔn)備5萬元。11）轉(zhuǎn)讓設(shè)備一臺，原價40萬元，已提折舊10萬元，取得轉(zhuǎn)讓收入20萬元，支付清理費用5萬元。現(xiàn)設(shè)備已清理完畢，款項已通過銀行結(jié)算（假設(shè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備不需交納增值稅）。12）攤銷無形資產(chǎn)價值5萬元，計提管理用固定資產(chǎn)折舊10萬元。13）年度所得稅費用和應(yīng)交所得稅為19.14萬元，期末結(jié)轉(zhuǎn)損益。14）計算本年凈利潤，并按10％的比例計提法定盈余公積。并結(jié)轉(zhuǎn)入未分配利潤。要求：（1）編制北方公司的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄（除“應(yīng)交稅金”科目外，其余科目可不寫明細(xì)科目）。（2）填列北方公司2006年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年末數(shù)。（金額單位用萬元表示）。
2.遠(yuǎn)洋股份有限公司（以下簡稱遠(yuǎn)洋公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%；適用的所得稅稅率33%；不考慮其他相關(guān)稅費。商品銷售價格中均不含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐項結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。資產(chǎn)銷售（出售）均為正常的商業(yè)交易，采用公允的交易價格結(jié)算。除特別指明上，所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。遠(yuǎn)洋公司2006年12月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下（1）12月1日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為500萬元，增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，款項尚未收取。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，2/20，n/30（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。該批商品的實際成本為350萬元。（2）12月5日，收到B公司來函，要求對當(dāng)年11月10日所購商品在銷售價格上給予10%的折讓（遠(yuǎn)洋公司在該批商品售出時，已確認(rèn)銷售收入100萬元，但款項尚未收取）。經(jīng)查核，該批商品存在外觀質(zhì)量問題。遠(yuǎn)洋公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。（3）12月9日，收到（1）中A公司支付的貨款，并存入銀行。（4）12月12日，與C公司簽訂一項專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同規(guī)定，C公司有償使用遠(yuǎn)洋公司的該項專利技術(shù)，使用期為3年，一次性支付使用費150萬元；遠(yuǎn)洋公司在合同簽訂日提供該專利技術(shù)資料，不提供后續(xù)服務(wù)。與該項交易有關(guān)的手續(xù)已辦妥，從C公司收取的使用費已存入銀行。該無形資產(chǎn)的月攤銷額為5萬元。（5）12月15日與D公司簽訂一項為其安裝設(shè)備的合同，合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為4個月，合同總價款為200萬元。合同簽訂日預(yù)收價款50萬元，至12月31日，已實際發(fā)生安裝費用20萬元（均為安裝人員工資），預(yù)計還將發(fā)生安裝費用80萬元。遠(yuǎn)洋公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務(wù)的完工程度，假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計。（6）12月20日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，F(xiàn)公司按代銷商品協(xié)議價的10%收取手續(xù)費。該批商品的協(xié)議價為400萬元（不含增值稅），實際成本為320萬元。商品已運往F公司。12月31日，遠(yuǎn)洋公司收到F公司交來的代銷清單，列明已售出該批商品的50%，款項尚未收到。（7）12月22日，銷售材料一批，價款為60萬元，該材料發(fā)出成本為50萬元。款項已收入銀行。（8）12月24日，轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)取得轉(zhuǎn)讓收入120萬元，該投資賬面余額為100萬元。（9）計提存貨跌價準(zhǔn)備6萬元，壞賬準(zhǔn)備4萬元。（10）除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下：
（11）12月31日，計算交納本月應(yīng)交所得稅（假定本月除以上事項外無納稅調(diào)整事項）。要求：（1）編制遠(yuǎn)洋公司上述（1）～（9）和（11）項經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱）。（2）編制遠(yuǎn)洋公司2006年12月份的利潤表。（答案中的金額單位用萬元表示）