四、計算綜合題
1.
[答案]:
（1）編制北方公司有關經濟業務的會計分錄
1）購入材料一批。
借：庫存材料200
應交稅費－應交增值稅（進項稅額）34
貸：應付賬款234
2）通過銀行轉賬支付購買材料款。
借：應付賬款234
貸：銀行存款234
3）銷售甲產品一批。
借：銀行存款468
貸：主營業務收入400
應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）68
借：主營業務成本300
貸：庫存商品300
4）銷售材料一批。
借：銀行存款11.7
貸：其他業務收入10
應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）1.7
借：其他業務支出8
貸：原材料8
5）當年分配并發放職工工資。
借：生產成本50
制造費用8
管理費用8
貸：應付職工薪酬66
借：應付職工薪酬66
貸：銀行存款66
6）南方公司2006年度實現凈利潤100萬元，北方公司按比例確認其投資收益。
借：長期股權投資－損益調整80
貸：投資收益80
7）轉讓一項專利權。
借：銀行存款20
累計攤銷10
貸：無形資產20
應交稅費－應交營業稅1
營業外收入9
8）向銀行借入短期借款300萬元，并用銀行存款支付短期借款利息財務費用10萬元。
借：銀行存款300
貸：短期借款300
借：財務費用10
貸：銀行存款10
9）12月28日償還銀行長期借款50萬元（本金10萬元，利息10萬元）。
借：長期借款－本金40
應付利息10
貸：銀行存款50
10）本年度計提壞賬準備5萬元。
借：資產減值損失5
貸：壞賬準備5
11）轉讓設備一臺。
借：固定資產清理30
累計折舊10
貸：固定資產40
借：固定資產清理5
貸：銀行存款5
借：銀行存款20
貸：固定資產清理20
借：營業外支出15
貸：固定資產清理15
12）攤銷無形資產價值5萬元，計提管理用固定資產折舊10萬元。
借：管理費用5
貸：累計攤銷5
借：管理費用10
貸：累計折舊10
13）借：所得稅費用19.14
貸：應交稅費——應交所得稅19.14
借：主營業務收入400
其他業務收入10
投資收益80
營業外收入9
貸:本年利潤499
借：本年利潤361
貸：主營業務成本300
其他業務支出8
管理費用23（8＋5＋10）
財務費用10
資產減值損失5
營業外支出15
借：本年利潤19.14
貸：所得稅費用19.14
14）本年凈利潤＝499－361－19.14＝118.86（萬元）
借：本年利潤118.86
貸：利潤分配——未分配利潤118.86
借：利潤分配——提取法定盈余公積11.89
貸：盈余公積——法定盈余公積11.89
借：利潤分配——未分配利潤11.89
貸：利潤分配——提取法定盈余公積11.89
（2）填列北方公司2006年12月31日資產負債表的年末數。
2.
[答案]:
（1）編制遠洋公司上述（1）～（9）和（11）項經濟業務相關的會計分錄
①借：應收賬款—A公司585
貸：主營業務收入500
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）85
借：營業稅金及附加　　　50
貸：應交稅費—應交消費稅50
借：主營業務成本　　　350
貸：庫存商品350
②借：主營業務收入　　10
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）　　　　1.7
貸：應收賬款—B公司　11.7
③A公司享受的現金折扣500×2%=10（萬元）：
借：銀行存款575
財務費用　10
貸：應收賬款—A公司585
④借：銀行存款150
貸：其他業務收入150
借：其他業務支出　　　5
貸：累計攤銷　　　5
⑤本期確認的收入
=200×20/（20+80）=40（萬元）
本期確認的成本
=100×20/（20+80）=20（萬元）
借：銀行存款50
貸：預收賬款50
借：勞務成本20
貸：應付職工薪酬20
借：預收賬款40
貸：主營業務收入40
借：主營業務成本20
貸：勞務成本20
⑥借：委托代銷商品320
貸：庫存商品320
借：應收賬款234
貸：主營業務收入200
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）34
借：銷售費用20
貸：應收賬款20
借：主營業務成本160
貸：委托代銷商品160
⑦借：銀行存款70.2
貸：其他業務收入60
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）10.2
借：其他業務支出50
貸：原材料50
⑧借：銀行存款120
貸：短期投資100
投資收益20
⑨借：資產減值損失10
貸：存貨跌價準備6
壞賬準備4
⑩本月應交所得稅=（200+6+4）×33%=69.3（萬元）
借：所得稅69.3
貸：應交稅金—應交所得稅69.3
借：遞延所得稅資產（6+4）*33％3.3
貸：所得稅3.3
借：應交稅金—應交所得稅69.3
貸：銀行存款69.3
⑵編制遠洋公司2006年12月份的利潤表