四、計算題。
1.A股份有限公司（以下簡稱A公司）2005年度的有關資料如下：
（1）本年利潤總額為480萬元，適用的企業所得稅稅率為33％。按稅法規定本年度準予扣除的業務招待費為30萬元，實際發生業務招待費50萬元,會計折舊為40萬元,稅法規定允許扣除的折舊為30萬元，國債利息收入10萬元。假定不存在其他納稅調整因素。
（2）A公司年初未分配利潤為80萬元。
（3）按稅后利潤的10％和5％提取法定盈余公積和法定公益金。
（4）向投資者宣告分配現金股利100萬元。
要求：
（1）計算A公司2005年度的所得稅費用，并編制相應的會計分錄。
（2）編制A公司提取法定盈余公積和法定公益金的會計分錄。
（3）計算A公司2005年度的可供投資者分配的利潤
（4）編制A公司向投資者宣告分配現金股利的會計分錄。
（5）計算A公司2005年的未分配利潤。
（應交稅金、盈余公積、利潤分配需要寫出二級明細科目。答案中的金額單位用萬元表示）

正確答案：（1）A公司的所得稅=[480+（50－30）＋（40－30）－10]×33%＝165（萬元）
借：所得稅 165
貸：應交稅金——應交所得稅 165
借：本年利潤 165
貸：所得稅 165
借：本年利潤 315
貸：利潤分配——未分配利潤 315
（2）A公司提取法定盈余公積金和法定公益金
借：利潤分配——提取法定盈余公積 31.5
——提取法定公益 15.75
貸：盈余公積——法定盈余公積 31.5
——法定公益金 15.75
（3）A公司2005年度的可供投資者分配的利潤
可供投資者分配的利潤＝80＋315－31.5－15.75＝347.75（萬元）
（4）A公司向投資者宣告分配現金股利
借：利潤分配——應付普通股股利 100
貸：應付股利 100
（5）年末未分配利潤＝347.75－100＝247.75（萬元）

2.A公司采用賬齡分析法核算壞賬損失。2005年1月1日，壞賬準備科目貸方余額50 000元。2005年度發生如下相關業務：
（1）4月8日，收回2003年度核銷的壞賬40 000元，存入銀行。
（2）10月19日，因一客戶破產，有應收賬款35 000元不能收回，經批準確認為壞賬。
（3）12月31日應收款項賬齡及估計壞賬損失如下表：
賬齡應收款項金額估計損失率
0——3個月 100 000 5%
3個月——1年 50 000 10%
1年以上 80 000 20%
合計 230 000
要求：
（一）計算2005年年末應提取的壞賬準備的金額。
（二）編制2005年度與壞賬有關的會計分錄。

正確答案：（一）年末應提取的壞賬準備＝（100 000×5％＋50 000×10％＋80 000×20％）－（50 000＋40 000－35 000）＝26 000－55 000＝－29 000（元）
（二）
（1）借：應收賬款 40 000
貸：壞賬準備 40 000
借：銀行存款 40 000
貸：應收賬款 40 000
（2）借：壞賬準備 35 000
貸：應收賬款 35 000
（3）借：壞賬準備 29 000
貸：管理費用 29 000

3.A公司2005年7月1日結存甲材料100公斤，每公斤實際成本100元。本月發生如下有關業務：
（1） 3日，購入甲材料50公斤，每公斤實際成本105元，材料已驗收入庫。
（2）5日，發出甲材料80公斤。
（3）7日，購入甲材料70公斤，每公斤實際成本98元，材料已驗收入庫。
（4）12日，發出甲材料130公斤。
（5）20日，購入甲材料80公斤，每公斤實際成本110元，材料已驗收入庫。
（6）25日，發出甲材料30公斤。
要求：
（一）假定A公司原材料采用實際成本核算，發出材料采用先進先出法，請根據上述資料，計算甲材料5日、25日發出材料的成本以及期末結存的成本。
（二）假定A公司原材料采用實際成本核算，發出材料采用加權平均法，請根據上述資料計算A公司當月結存材料的實際成本和發出材料的實際成本。（小數點后保留兩位）

正確答案：（一）先進先出法下：
甲材料5日發出的成本=80×100=8 000（元）
甲材料25日發出的成本=10×98+20×110=3 180（元）
期末結存的成本=60×110=6 600（元）
（二）加權平均法下：
甲材料的加權平均單價＝（100×100＋50×105＋70×98＋80×110）÷（100＋50＋70＋80）＝103.03（元/公斤）
月末結存材料的實際成本＝（100＋50＋70＋80－80－130－30）×103.03＝6181.8（元）
當月發出材料的實際成本＝（100×100+50×105+70×98+80×110）－6181.8＝24728.2（元）

4.甲公司2001年12月20日，甲公司購入一臺不需要安裝的機器設備，價款100 000元，增值稅17 000元，另支付運輸費2 000元，包裝費1 000元，款項均以銀行存款支付。該設備即日起投入基本生產車間使用，預計可使用5年，預計凈殘值為3 000元，對該機器設備采用年數總和法計提折舊。假定不考慮固定資產減值因素。
要求：
（一）編制甲公司購入設備時的會計分錄。
（二）分別計算甲公司2002年度至2005年度每年的折舊額。
（三）編制甲公司2005年末計提折舊時的會計分錄（假定折舊每年末計提一次）。

正確答案：（一）購入設備的會計分錄
借：固定資產 120 000
貸：銀行存款 120 000
（二）2002年度至2005年度的折舊額
2002年度的折舊額＝（120 000－3000）×5/15＝39 000（元）
2003年度的折舊額＝（120 000－3000）×4/15＝31 200（元）
2004年度的折舊額＝（120 000－3000）×3/15＝23 400（元）
2005年度的折舊額＝（120 000－3000）×2/15＝15 600（元）
（三）2005年計提折舊的會計分錄
借：制造費用 15 600
貸：累計折舊 15 600