五、綜合題。
1.甲股份公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人企業，其銷售的產品為應納增值稅產品，適用的增值稅稅率為17%，產品銷售價款中均不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為33%。產品銷售成本按經濟業務逐項結轉。
2005年度，甲公司發生如下經濟業務事項：
（1）銷售A產品一批，產品銷售價款為800 000元，產品銷售成本為350 000元。產品已經發出，并開具了增值稅專用發票，同時向銀行辦妥了托收手續。
（2）收到乙公司因產品質量問題退回的B產品一批，并驗收入庫。甲公司用銀行存款支付了退貨款，并按規定向乙公司開具了紅字增值稅專用發票。
該退貨系甲公司2004年12月20日以提供現金折扣方式（折扣條件為：2/10、1/20、N/30，折扣僅限于銷售價款部分）出售給乙公司的，產品銷售價款為40 000元，產品銷售成本為22 000元。銷售款項于12月29日收到并存入銀行（該項退貨不屬于資產負債表日后事項）。
（3）委托丙公司代銷C產品一批，并將該批產品交付丙公司。代銷合同規定甲公司按售價的10%向丙公司支付手續費，該批產品的銷售價款為120 000元，產品銷售成本為66 000元。
（4）甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C產品全部售出，款項尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時向丙公司開具了增值稅專用發票，并按合同規定確認應向丙公司支付的代銷手續費。
（5）用銀行存款支付發生的管理費用67 800元，計提壞賬準備4 000元。
（6）銷售產品應交的城市維護建設稅為2 100元，應交的教育費附加為900元.。
（7）計算應交所得稅（假定甲公司不存在納稅調整因素）。
（8）結轉本年利潤（甲公司年末一次性結轉損益類科目）。
要求：
（一）根據上述業務，編制甲公司2005年度經濟業務事項的會計分錄（“應交稅金”科目要求寫出明細科目）。
（二）計算甲公司2005年度的主營業務收入、主營業務成本、營業利潤和凈利潤。（要求列出計算過程）

正確答案：
（一）
（1）借：應收賬款 936 000
貸：主營業務收入 800 000
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額） 136 000
借：主營業務成本 350 000
貸：庫存商品 350 000
（2）借：主營業務收入 40 000
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）6 800
貸：銀行存款 46 000
財務費用 800
借：庫存商品 22 000
貸：主營業務成本 22 000
（3）借：委托代銷商品 66 000
貸：庫存商品 66 000
（4）借：應收賬款 140 400
貸：主營業務收入 120 000
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）20 400
借：主營業務成本 66 000
貸：委托代銷商品 66 000
借：營業費用 12 000
貸：應收賬款 12 000
（5）借：管理費用 67 800
貸：銀行存款 67 800
借：管理費用 4 000
貸：壞賬準備 4 000
（6）借：主營業務稅金及附加 2 100
貸：應交稅金—應交城市維護建設稅 2 100
借：主營業務稅金及附加 900
貸：其他應交款—應交教育費附加 900
（7）借：所得稅 132 000
貸：應交稅金—應交所得稅 132 000
（8）借：主營業務收入 880 000
財務費用 800
貸：本年利潤 880 800
借：本年利潤 612 800
貸：主營業務成本 394 000
主營業務稅金及附加 3 000
營業費用 12 000
管理費用 71 800
所得稅 132 000

借：本年利潤 268 000
貸：利潤分配—未分配利潤 268 000
（二）
主營業務收入＝800 000－40 000＋120 000＝880 000（元）
主營業務成本＝350 000－22 000＋66 000＝394 000（元）
營業利潤＝880 000－394 000－3 000－71 800－12 000＋800＝400 000（元）
凈利潤＝400 000－400 000×33％＝268 000（元）

2.A公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，原材料按實際成本核算。2005年發生如下經濟業務：
（1）4月20日向B公司賒銷商品一批，該批商品價稅合計為117 000元，銷售成本為80 000元，現金折扣條件為：2/10，n/30。銷售時用銀行存款代墊運雜費1 000元。
（2）5月20日，B公司用銀行存款支付上述代墊運雜費1 000元，并開出一張面值為200 000元，期限為4個月的商業匯票償付上述貨款和增值稅。
（3）8月16日，向乙公司采購原材料，價款180 000元，增值稅30 600元，材料已經驗收入庫；A公司將B公司的商業匯票背書轉讓，不足部分以銀行存款支付。
（4）9月1日，用銀行存款向甲公司預付材料款20 000元。
（5）9月10日收到甲公司發來的材料,并驗收入庫。材料價款為40 000元，增值稅為6 800元。A公司對材料采用實際成本法核算。
（6）9月12日開出轉賬支票補付應付甲公司不足材料款。
（7）A公司某生產車間核對的備用金定額為5 000元，以現金撥付。
（8）上述生產車間報銷日常管理支出5 500元。
（9）發出隨同產品出售但單獨計價包裝物一批，成本3 060元。
要求：編制上述業務的會計分錄。

正確答案：
（1）4月20日向B公司賒銷商品一批。
不含稅銷售收入＝117 000÷1．17＝100 000（元）
增值稅銷項稅額＝100 000×17%＝17 000（元）
借：應收賬款 118000
貸：主營業務收入 100 000
應交稅金－應交增值稅（銷項稅額） 17 000
銀行存款 1 000
借：主營業務成本 80 000
貸：庫存商品 80 000
（2）5月20日收到代墊運雜費和商業匯票。
借：銀行存款 1 000
應收票據 200 000
貸：應收賬款 201 000
（3）8月16日采購材料，轉讓票據
借：原材料 180 000
應交稅金—應交增值稅（進項稅額） 30 600
貸：應收票據 200 000
銀行存款 10 600
（4）用銀行存款向甲公司預付材料款
借：預付賬款 20 000
貸：銀行存款 20 000
（5）收到甲公司發來的材料
借：原材料 40 000
應交稅金－應交增值稅（進項稅額） 6 800
貸：預付賬款 46 800
（6）開出轉賬支票補付應付甲公司不足材料款
借：預付賬款 26 800
貸：銀行存款 26 800
（7）核定并撥付定額備用金
借：其他應收款 5 000
貸：現金 5 000
（8）生產車間報銷日常管理支出
借：制造費用 5 500
貸：現金 5 500
（9）發出包裝物
借：其他業務支出 3 060
貸：包裝物 3 060