四、計算題
1.
【正確答案】：（1）2009年1月5日購入長期股權投資：
初始投資成本＝100×（6－0.2）＋1.5＝581.5（萬元）
借：長期股權投資 581.5
應收股利 20（100×0.2）
貸：銀行存款 601.5
（2）2009年3月1日，收到上述現金股利：
借：銀行存款 20
貸：應收股利 20
（3）2009年5月10日，B公司宣告分派現金股利：
借：應收股利 10（100×0.1）
貸：投資收益 10
6月20日收到股利：
借：銀行存款 10
貸：應收股利 10
（4）2009年度，B公司實現凈虧損20萬元，成本法下投資方是不需要進行處理的；
（5）2010年12月31日，該長期股權投資的可收回金額為500元，成本為581.5萬元，所以發生了減值81.5萬元：
借：資產減值損失 81.5
貸：長期股權投資減值準備 81.5
（6）2011年3月6日，A公司出售所持有的乙公司的股票100萬股：
借：銀行存款 700
長期股權投資減值準備 81.5
貸：長期股權投資 581.5
投資收益 200
【該題針對“長期股權投資的核算”知識點進行考核】
2.
【正確答案】：（1）
借：銀行存款 160（200×80%）
貸：營業外收入 160
（2）
借：銀行存款 240
貸：遞延收益 240
借：固定資產 720
貸：銀行存款 720
借：研發支出 6（720/10/12）
貸：累計折舊 6
借：遞延收益 2（240/10/12）
貸：營業外收入 2
（3）
借：銀行存款 70
貸：營業外收入 70
【該題針對“政府補助”知識點進行考核】
3.
【正確答案】：（1）2009年1月1日
借：資本公積 180 000
貸：股本 180 000
（2）2009年7月20日
借：銀行存款 16 000 000
貸：股本 4 000 000
資本公積——股本溢價 12 000 000
（3）2009年12月30日
借：盈余公積 80 000
貸：利潤分配——盈余公積補虧 80 000
（4）2009年12月31日
借：利潤分配——提取法定盈余公積 960 500
貸：盈余公積——法定盈余公積 960 500
（5）2010年4月1日
借：庫存股 300 000
貸：銀行存款 300 000
（6）2010年6月30日
借：股本 100 000
資本公積——股本溢價 200 000
貸：庫存股 300 000
【該題針對“所有者權益”知識點進行考核】
五、綜合題
1.
【正確答案】：（1）編制相關的會計分錄
①借：委托代銷商品 3.6
貸：庫存商品 3.6
借：銀行存款 2.8
銷售費用——代銷手續費 0.13
貸：主營業務收入 2.5
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 0.43
借：主營業務成本 1.8
貸：委托代銷商品 1.8
②借：銀行存款 4.68
貸：主營業務收入 4
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 0.68
借：主營業務成本 3.4
貸：庫存商品 3.4
③借：銀行存款 1
貸：預收賬款 1
借：勞務成本 1.2
貸：應付職工薪酬 1.2
④借：應收票據 117
貸：主營業務收入 100
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 17
借：主營業務成本 80
貸：庫存商品 80
⑤借：銀行存款 35
貸：預收賬款 35
借：生產成本 15
貸：應付職工薪酬 5
原材料 10
⑥借：主營業務收入 6
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1.02
貸：應收賬款——甲公司 7.02
借：庫存商品 4.7
貸：主營業務成本 4.7
⑦借：銀行存款 50
貸：主營業務收入 42.74
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 7.26
借：勞務成本 10.4
貸：應付職工薪酬 10.4
借：主營業務成本 10.4
貸：勞務成本 10.4
⑧本月實現的利潤總額＝2－1+1.53+20－40－10－5－1－0.13+2.5－1.8+4－3.4+100－80－6+4.7+42.74－10.4＝18.74（萬元）
所得稅＝18.74× 25%＝4.69 （萬元）
借：所得稅費用 4.69
貸：應交稅費——應交所得稅 4.69
（2）編制3月份利潤表
利潤表
編制單位：大遠公司 2010年3月 單位：萬元
|
項 目 |
本期金額 |
|
一、營業收入 |
145.24 |
|
減：營業成本 |
91.9 |
|
營業稅金及附加 |
10 |
|
銷售費用 |
0.13 |
|
管理費用 |
5 |
|
財務費用 |
1 |
|
資產減值損失 |
|
|
加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列） |
|
|
投資收益（損失以“-”號填列） |
1.53 |
|
其中：對聯營企業和合營企業的投資收益 |
|
|
二、營業利潤（虧損以“-”號填列） |
38.74 |
|
加：營業外收入 |
20 |
|
減：營業外支出 |
40 |
|
其中：非流動資產處置損失 |
20 |
|
三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列） |
18.74 |
|
減：所得稅費用 |
4.69 |
|
四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列） |
14.05 |
【答案解析】：營業收入＝主營業務收入（2.5+4+100－6+42.74）+其他業務收入2＝145.24（萬元）
營業成本＝主營業務成本（1.8+3.4+80－4.7+10.4）+其他業務成本1＝91.9（萬元）
【該題針對“利潤表”知識點進行考核】
