四、計(jì)算題(計(jì)算題(本類題共2題，每小題6分，共12分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。))

　　56、華興公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，原材料采用實(shí)際成本法進(jìn)行日常核算。該公司2010年5月31日“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目借方余額為8萬元，該借方余額均可在下月抵扣。6月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為120萬元，增值稅額為20.4萬元，公司已開出承兌的商業(yè)匯票。該原材料已驗(yàn)收入庫。

　　(2)用原材料對外進(jìn)行長期投資，雙方協(xié)議按成本作價(jià)。該批原材料的成本和計(jì)稅價(jià)格均為82萬元，應(yīng)交納的增值稅額為13.94萬元。

　　(3)銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為40萬元(不含增值稅額)，實(shí)際成本為32萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。

　　(4)在建廠房領(lǐng)用原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為60萬元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10.2萬元。

　　(5)因管理不善導(dǎo)致一批原材料被盜，該批原材料的實(shí)際成本為20萬元，增值稅額為3.4萬元，尚未經(jīng)批準(zhǔn)處理。

　　(6)用銀行存款交納本月增值稅5萬元。

　　要求：

　　(1)編制華興公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(1)一(6)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄;

　　(2)計(jì)算華興公司2010年6月份發(fā)生的銷項(xiàng)稅額以及應(yīng)交未交的增值稅額。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，分錄中的金額單位用萬元表示)

　　57、甲上市公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2009年1月1日發(fā)行3年期面值為500萬元的債券，票面利率為5%，到期一次還本付息。債券按面值發(fā)行，實(shí)際利率等于票面利率。款項(xiàng)已收存銀行(不考慮發(fā)行費(fèi)用)。該公司按年計(jì)提債券利息，發(fā)行債券所得款項(xiàng)用于購建大型生產(chǎn)線。

　　2009年1月1日，用上述存款購入待安裝的生產(chǎn)線。買價(jià)200萬元，增值稅稅額34萬元，支付的運(yùn)雜費(fèi)(不考慮增值稅)、包裝費(fèi)共4萬元，支付保險(xiǎn)費(fèi)及其他各項(xiàng)費(fèi)用2萬元。該生產(chǎn)線交付本公司安裝部門安裝。在安裝上述生產(chǎn)線的過程中，領(lǐng)用生產(chǎn)用庫存原材料20萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為3.4萬元;領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的商品一批，成本為80萬元，稅務(wù)部門確定的計(jì)稅價(jià)格為100萬元;用銀行存款支付其他費(fèi)用為22.75萬元。

　　2010年3月31日，安裝工程結(jié)束，并隨即投入使用。該設(shè)備估計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

　　2011年12月31日，甲公司因轉(zhuǎn)產(chǎn)將該生產(chǎn)線出售，獲得價(jià)款180萬元存入銀行。另以銀行存款支付清理費(fèi)用3萬元。

　　2012年1月1日甲公司用銀行存款償還債券本金和利息。

　　要求：

　　(1)計(jì)算該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值(列出計(jì)算過程);

　　(2)分別計(jì)算2010年度、2011年度該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用(列出計(jì)算過程);

　　(3)編制甲公司2009年發(fā)行債券、2009年末及2010年末計(jì)提債券利息、2012年1月1日歸還債券本金和利息的會(huì)計(jì)分錄;

　　(4)編制甲公司出售該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。(“應(yīng)付債券”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示)