四、計算題

1、
【正確答案】：
（1）取得時
借：投資性房地產——成本　　1 000
　　貸：銀行存款　　　　　　　 1 000
2009年1月1日
借：銀行存款　　　　　　　　　 40
　　貸：預收賬款 40
2009年12月31日
借：預收賬款 40
　　貸：其他業務收入40
借：投資性房地產——公允價值變動　40
　　貸：公允價值變動損益　　　　　　 40
2010年1月1日
借：銀行存款　　　　　　　　　　　40
　　貸：預收賬款 40
2010年12月31日
借：預收賬款 40
　　貸：其他業務收入 40
借：公允價值變動損益　　　　　　　20
　　貸：投資性房地產——公允價值變動 20
2011年，處置時的處理
借：銀行存款　　　　　　　　　　　1 060
　　貸：其他業務收入　　　　　　　　　1 060
借：其他業務成本　　　　　　　　　1 020
　　貸：投資性房地產——成本　　　　　1 000
　　　　　　　　　 ——公允價值變動　　 20
借：公允價值變動損益　　　　　　　　20
　　貸：其他業務成本 　　　　　　　　　20
（2）處置時影響損益的金額＝1 060－1 020－20＋20＝40（萬元）。

2、
【正確答案】：（1）長期股權投資的會計分錄：
①2008年1月3日購入：
借：長期股權投資 　　　782
　　應收股利　　　　　　　　 20
　　貸：銀行存款　　　　　　　　　802
②2月18日收到現金股利
借：銀行存款　　　　 20
　　貸：應收股利　　　　　20
③2008年度乙公司實現凈利潤，長期股權投資在成本法核算下，甲公司不做賬務處理。
④2009年1月10日，乙公司宣告分派2008年度現金股利
借：應收股利　　　　　10
　　貸：投資收益　　　　　　10
⑤2009年2月20日，甲公司收到乙公司分派的現金股利
借：銀行存款　　　　10
　　貸：應收股利　　　　　　10
⑥2009年度，乙公司發生虧損，長期股權投資在成本法核算下，甲公司不做賬務處理。
（2）2009年12月31日甲公司長期股權投資科目的賬面余額＝782萬元。

3、
【正確答案】：（1）發出A材料的單位成本＝（20 000－2 000＋2 200＋37 000＋51 500＋600）/（2 000＋2 950＋5 000＋50）＝109 300/10 000＝10.93（元/公斤）　　 （2）
①借：應付賬款 2 000
　　　貸：原材料　　　　　　2 000　　　　
②借：原材料 2 200
　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　306
　　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　 2 506　　　　　
③借：在途物資　　　　　　　　　　　　　　37 000
　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 　6 120
　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　43 120　　　　　
④借：原材料　　 37 000
　　　貸：在途物資　　 37 000　　
⑤借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　51 500
　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　 8 415
　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　20 085
　　　貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　 80 000　　　　　　
　或：
　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　51 500
　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　 8 415
　　　貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　59 915　　　　　
　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　20 085
　　　貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　20 085
⑥借：原材料　　　600
　　　貸：生產成本　　　600　　　　　
⑦借：生產成本　　65 580
　　　制造費用　　10 930
　　　管理費用　　10 930
　　　貸：原材料　　　　87 440
【答案解析】：第一步中計算的發出材料的單位成本為10.93元/公斤，則基本生產車間領用的材料為6 000×10.93＝65 580（元），應計入生產成本；車間管理部門領用的材料為1 000×10.93＝10 930（元），應計入制造費用；管理部門領用材料為1 000×10.93＝10 930（元），應計入管理費用。

4、
【正確答案】：（1）2010年12月1日購入生產線
借：在建工程 2 005
　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 340
　　貸：銀行存款 2 345
（2）2010年12月安裝該生產線
借：在建工程 30
　　貸：原材料 20
　　　　應付職工薪酬 10
（3）2010年12月31日該生產線達到預定可使用狀態
借：固定資產 2 035（2 005＋30）
　　貸：在建工程 　　2 035
（4）2011年折舊額＝（2 035－55）/12＝165（萬元）
（5）應計提減值準備金額＝（2 035－165）－1 615.12＝254.88（萬元）
借：資產減值損失　　　254.88
　　貸：固定資產減值準備　　　254.88
（6）2012年出售前計提的折舊額＝（1 615.12－25.12）/10×1/2＝79.5（萬元）
（7）2012年6月30日出售該生產線
借：固定資產清理 1 535.62
　　累計折舊 244.5
　　固定資產減值準備 254.88
　　貸：固定資產 2 035
借：銀行存款　　　　　2 000
　　貸：固定資產清理　　　2 000
借：固定資產清理　　　40
　　貸：銀行存款　　　　　　40
借：固定資產清理　　　424.38
　　貸：營業外收入　　　　　424.38

5、
【正確答案】：（1）2008年12月31日
借：資產減值損失　　　　　　80 000
　　貸：壞賬準備　　　　　　　　　80 000
（2）2009年發生壞賬
借：壞賬準備　　　　　　　　40 000
　　貸：應收賬款　　　　　　　　　40 000
（3）2009年12月31日末壞賬準備科目應有的余額＝1 000 000×8％＝80 000（元）
在計提壞賬準備之前壞賬準備科目的余額＝80 000－40 000＝40 000（元）
因此本期需要補提壞賬準備80 000－40 000＝40 000（元）
借：資產減值損失　　　　　　40 000
　　貸：壞賬準備　　　　　　　　　40 000
（4）2010年收回已經轉銷的壞賬
借：銀行存款　　　　　　　　20 000
　　貸：壞賬準備　　　　　　　　　20 000
或者：
借：應收賬款　　　　　　　　20 000
　　貸：壞賬準備　　　　　　　　　20 000
借：銀行存款　　　　　　　　20 000
　　貸：應收賬款　　　　　　　　　20 000
（5）2010年末壞賬準備科目應有的余額＝500 000×8％＝40 000（元）
計提壞賬準備之前壞賬準備科目的余額＝80 000+20 000＝100 000（元）
因此本期需要計提的壞賬準備40 000－100 000＝－60 000（元）
借：壞賬準備　　　　　60 000
　　貸：資產減值損失　　　　　60 000