3.茂名有限責(zé)任公司，按規(guī)定程序擴(kuò)資，注冊資本增至16000000元，接受如下投資：
(1)甲投入外幣資本400000美元，投入時的市場匯率為1美元=8.5元人民幣，合同約定匯率為1美元=8.0元人民幣，其在注冊資本中應(yīng)占份額為20%;
(2)乙以一項無形資產(chǎn)作價投資，評估確認(rèn)價值為420000元，其在注冊資本中應(yīng)占份額為2.5%;
(3)丙投入房屋和設(shè)備，評估確認(rèn)的賬面原價為4500000元，評估確認(rèn)的凈值為4100000萬元，其在注冊資本中應(yīng)占份額為25%;
(4)丁以一批材料投資，該批材料經(jīng)評估確認(rèn)的價值為400000元，經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定應(yīng)交增值稅68000元。丁公司已開具了增值稅專用發(fā)票。其在注冊資本中應(yīng)占份額為2.5%。
要求：編制該企業(yè)有關(guān)會計分錄。
正確答案：
(1)甲投入外幣資金，其應(yīng)擁有注冊資本=16000000×20%=3200000(元)：
借：銀行存款　3400000(400000×8.5)
貸：實收資本-甲　3200000(400000×8.0)
資本公積-外幣資本折算差額　200000
(2)乙投入無形資產(chǎn)，其應(yīng)擁有注冊資本=16000000×2.5%=400000(元)
借：無形資產(chǎn)　420000(評估確認(rèn)價值)
貸：實收資本-乙　400000(應(yīng)擁有注冊資本額)資本公積　20000(評估確認(rèn)價值-應(yīng)擁有注冊資本額)
(3)丙投入房屋和設(shè)備，其應(yīng)擁有注冊資本=16000000×25%=4000000元
借：固定資產(chǎn)　4500000(評估確認(rèn)原價)
貸：實收資本-丙　4000000(應(yīng)擁有注冊資本額)
累計折舊　400000(評估確認(rèn)原價-評估確認(rèn)凈值)
資本公積　100000(評估確認(rèn)凈值-應(yīng)擁有注冊資本額)
(4)丁投入材料，其應(yīng)擁有注冊資本=16000000×2.5%=400000(元)
借：原材料　400000(評估確認(rèn)價值)
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　68000
貸：實收資本　400000(應(yīng)擁有注冊資本額)
資本公積　68000(400000+68000-400000)4.隆科公司為一般納稅人，2002年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)4月1日向銀行借入1000000元，月息為0.6%，償還期限六個月，到期一次還本付息，該企業(yè)每月計提利息。
(2)11月1日從本地購入一批原材料，根據(jù)發(fā)票賬單，該批材料的買價500000元，增值稅85000元，對方代墊的運(yùn)雜費(fèi)15000元，材料已經(jīng)驗收入庫，并開出三個月的帶息商業(yè)承兌匯票，年利率10%。假如該企業(yè)采用實際成本進(jìn)行材料的日常核算。
(3)11月份經(jīng)計算，該月應(yīng)付生產(chǎn)工人工資88000元，車間管理人員工資20000元，廠部管理人員工資25000元，在建工程人員的工資5000元，醫(yī)務(wù)、福利人員工資7000元，支付退休人員退休費(fèi)8000元。
(4)委托建新公司加工汽車輪胎40個，發(fā)出原材料的實際成本8000元，加工費(fèi)用1600元，建新公司加工輪胎應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為1600元。7月10日企業(yè)將輪胎提回后投入生產(chǎn)(加工費(fèi)及建新公司代交的消費(fèi)稅均未結(jié)算)，生產(chǎn)出10輛汽車于8月5日全部售出，售價為每輛40000元，貨款未收到。8月10日實際交納汽車消費(fèi)稅，汽車的消費(fèi)稅稅率為8%。
要求：代為隆科公司就上述業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。正確答案：
(1)借款業(yè)務(wù)有關(guān)的賬務(wù)處理
取得借款
借：銀行存款　1000000
貸：短期借款　1000000每月要計提利息
借：財務(wù)費(fèi)用-利息支出　6000
貸：預(yù)提費(fèi)用　6000
借款到期還本付息
借：預(yù)提費(fèi)用　30000
財務(wù)費(fèi)用　6000
短期借款　1000000
貸：銀行存款　1036000
(2)購入原材料有關(guān)的賬務(wù)處理
收到原材料
借：原材料　515000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　85000
貸：應(yīng)付票據(jù)　600000
2002年12月31日確認(rèn)利息費(fèi)用
600000×10%×2/12=10000元
借：財務(wù)費(fèi)用　10000
貸：應(yīng)付票據(jù)　10000
2003年2月1日到期付款
借：應(yīng)付票據(jù)　610000
財務(wù)費(fèi)用　5000
貸：銀行存款　615000
(3)工資業(yè)務(wù)有關(guān)賬務(wù)處理
提取現(xiàn)金時
借：現(xiàn)金　145000
貸：銀行存款　145000
發(fā)放在職職工工資
借：應(yīng)付工資　145000
貸：現(xiàn)金　145000
發(fā)放退休費(fèi)
借：管理費(fèi)用　8000
貸：現(xiàn)金　8000
分配工資
借：生產(chǎn)成本　88000
制造費(fèi)用　20000
管理費(fèi)用　25000
在建工程　5000
應(yīng)付福利費(fèi)　7000
貸：應(yīng)付工資　145000
(4)委托加工業(yè)務(wù)有關(guān)的賬務(wù)處理
發(fā)出材料　借：委托加工物資　8000
貸：原材料　8000
計算增值稅、代收代繳的消費(fèi)稅和加工費(fèi)用
增值稅=1600×17%=272元
借：委托加工物資　1600
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　272
-應(yīng)交消費(fèi)稅　1600
貸：應(yīng)付賬款　3472
收回委托加工的物資
借：原材料　9600
貸：委托加工物資　9600
委托加工物資投入生產(chǎn)
借：生產(chǎn)成本　9600
貸：原材料　9600
銷售汽車，計算增值稅和消費(fèi)稅
借：應(yīng)收賬款　468000
貸：主營業(yè)務(wù)收入　400000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　68000
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加　32000
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅　32000
交納消費(fèi)稅
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅　30400
貸：銀行存款　30400