五、綜合題　(本題型共2題，練習題提供正誤對照，不記分，凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理)
1.A公司有關向甲公司投資資料如下：
(1)2001年1月1日以500萬元的價格購入甲公司發(fā)行在普通股的30%的股份，另支付相關費用1萬元;
(2)3月15日，甲公司宣告派發(fā)現(xiàn)金股利60萬元;
3)4月1日，收到甲公司派發(fā)的現(xiàn)金股利;
(4)7月10日，甲公司接受現(xiàn)金捐贈10萬元;
(5)2001年度，甲公司虧損20萬元;
(6)2002年度甲公司實現(xiàn)凈利300萬元，提取10%的法定盈余公積和5%的法定公益金，向投資者宣告現(xiàn)金股利100萬元。
要求：
(1)編制A公司有關長期股權投資的會計分錄。
(2)編制甲公司接受現(xiàn)金捐贈的會計分錄。
(3)編制甲公司2002年利潤分配的有關會計分錄。
正確答案：
(1)A公司股票投資
①借：長期股票投資-股票投資(投資成本)　501
貸：銀行存款　501
②借：應收股利　18
貸：長期股票投資-股票投資(投資成本)　18
③借：銀行存款　18
貸：應收股利　18
④借：長期股票投資-股票投資(股權投資準備)　3
貸：資本公積-股權投資準備　3
⑤借：投資收益　6
貸：長期股票投資-股票投資(損益調整)　6
⑥借：長期股票投資-股票投資(損益調整)　90
貸：投資　90
⑦借：應收股利　30
貸：長期股票投資-股票投資(損益調整)　30
(2)甲公司接受捐贈
借：銀行存款　10
貸：資本公積-接受捐贈現(xiàn)金　10
(3)甲公司利潤分配
1)借：利潤分配-提取法定盈余公積金　30
-提取法定公益金　15
貸：盈余公積-法定盈余公積金　30
-法定公益金　15
2)借：利潤分配-應付股利　100
貸：應付股利　100
3)借：本年利潤　300
貸：利潤分配-未分配利潤　300
4)借：利潤分配-未分配利潤　145
貸：利潤分配-提取法定盈余公積金　30
-提取法定公益金　15
-應付普通股股利　100
2.某工業(yè)企業(yè)為增值稅的一般納稅人，有關資料如下：
(1)2002年11月30日科目余額表：
(2)該企業(yè)2002年12月發(fā)生如下與資產(chǎn)負債表有關的經(jīng)濟業(yè)務：
①購進原材料價款34000元，增值稅稅率17%，款項未付。
②上述原材料已驗收入庫，計劃成本32300元。
③取得產(chǎn)品銷售收入136000元，應交增值稅23120元，原已預收賬款42500元，余款已由銀行收妥，銷售成本為108800元。
④購入當日發(fā)行的五年期公司債券作為長期投資，面值17000元，發(fā)行價格18190元，同時另支付手續(xù)費170元，全部款項均以銀行存款付訖。
⑤提取固定資產(chǎn)折舊7650元，其中管理部門4590元，銷售部門3060元。
⑥攤銷已計入待攤費用的倉庫租賃費1700元。
⑦將購買單位交來的面值為10000元，期限為5個月的無息商業(yè)承兌匯票一張(已持有2個月)，到銀行申請貼現(xiàn)，銀行年貼現(xiàn)率為9%。
⑧償還長期借款42500(未歸還的借款中，2001年11月30日借入68000元，期限二年;2001年6月30日85000元，期限三年)。
⑨購入一項商標權，計51000元，款項以銀行存款支付。
⑩攤銷無形資產(chǎn)850元。
(3)假定該企業(yè)當年稅后利潤34000元，按稅后利潤的15%計提盈余公積金;利潤分配后，“利潤分配-未分配利潤”科目余額17285元。
要求：(1)根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄;
(2)編制該企業(yè)2002年12月31日的資產(chǎn)負債表。
正確答案：
(1)有關會計分錄如下：
①借：物資采購　34000
應交稅金-應交增值稅(進項稅額)　5780
貸：應付賬款　39780
②借：原材料　32300
材料成本差異　1700
貸：物資采購　34000
③借：銀行存款　116620
預收賬款　42500
貸：主營業(yè)務收入　136000
應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)　23120
借：主營業(yè)務成本　108800
貸：庫存商品　108800
④借：長期債權投資-債券投資(面值)　17000
長期債權投資-債券投資(溢價)　1190
貸：銀行存款　18360
⑤借：營業(yè)費用　3060
管理費用　4590
貸：累計折舊　7650
⑥借：營業(yè)費用　1700
貸：待攤費用　1700
⑦貼現(xiàn)息：10000×9%×3/12=225(元)
貼現(xiàn)凈額=10000-225=9775(元)
借：銀行存款　9775
財務費用　225
貸：應收票據(jù)　10000
⑧借：長期借款　42500
貸：銀行存款　42500
⑨借：無形資產(chǎn)　51000
貸：銀行存款　51000
⑩借：管理費用　850
貸：無形資產(chǎn)　850
(2)編制資產(chǎn)負債表
資產(chǎn)負債表(簡表)
編制單位：××企業(yè)　2002年12月31日　單位：元

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