1、甲公司為一般納稅人工業企業，增值稅稅率17%，2011年12月初應收賬款余額為40000元，壞賬準備賬戶余額為4000元．期末按應收賬款余額的10%計提壞賬準備。2011年12月發生以下經濟業務：
(1)當月銷售給A公司一批X商品成本10000元，不含稅售價15000元，未收到價款，已將提貨單交給A公司。
(2)2011年12月8日預收B公司58000元貨款，當月發出Y商品成本20000元，不含稅售價25000元。
(3)2011年12月11日，向C公司銷售Z商品一批，不含稅售價20000元，經雙方協調給予一定的商業折扣，實際售價為18000元(售價中不含增值稅額)，實際成本為16000元。已開出增值稅專用發票，商品已交付給C公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規定的現金折扣條件為：2/10，1/20，n/30，計算現金折扣不考慮增值稅，至2011年末，C公司尚未付款。
(4)2011年12月份只有上述三筆銷售業務。年末得到A公司的通知，歸還應收賬款有困難，且無法預計何時能夠歸還，甲公司對該項應收賬款按40%計提壞賬準備。當月未發生壞賬損失。
(5)甲公司按月末一次加權平均法計算生產用材料的發出成本，該種A材料是直接用于對外銷售的，且未簽訂銷售合同。2011年12月1日結存A材料100千克，期末庫存除A材料外無其他存貨，A材料每千克實際成本100元。當月庫存A材料收發情況如下：
12月3日，購入A材料50千克，每千克實際成本105元，材料已驗收入庫。
12月5日，發出A材料80千克。
12月7日，購入A材料80千克，每千克實際成本110元，材料已驗收入庫。
12月10日，發出A材料30千克。
(6)2011年12月31日庫存A材料的市場價格為每千克100元，預計銷售費用總額為200元。
要求：
(1)根據資料(1)、(2)、(3)編制甲公司確認收入結轉成本的會計處理；
(2)根據資料(4)計算確定2011年12月末甲公司應計提的壞賬準備金額，并編制計提壞賬準備的會計分錄；
(3)根據資料(5)計算A材料的單位成本、本月發出A材料的成本及期末庫存A材料的實際成本(計算單位成本結果保留兩位小數)；
(4)根據資料(6)判斷存貨是否發生減值，若存貨發生減值計算出存貨跌價準備的金額，并作相關會計處理。
2、甲公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司2010年發生如下業務：
(1)4月20日．購買一塊土地使用權，購買價款為200000元，支付相關手續費3000元，款項全部以銀行存款支付。購買后準備等其增值后予以轉讓，對該投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。2010年6月30日經復核，該投資性房地產的公允價值為205000元。2010年12月31日，將該投資性房地產對外轉讓，取得的轉讓收入為300000元，全部款項已經收到并存入銀行。
(2)5月24日，購入一臺不需要安裝即可投入使用的生產設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為30000元，增值稅額為5100元，另支付運雜費300元，包裝費400元，款項以銀行存款支付。該設備預計使用壽命為10年，預計凈殘值為700元，按照年限平均法年末計提折舊。根據相關法律規定，該固定資產進項稅可以抵扣。
(3)6月15日，開始自建廠房一幢，購入為工程準備的各種物資500000元，支付的增值稅額為85000元，全部用于工程建設。領用本公司生產的水泥一批，實際成本為80000元，稅務部門確定的計稅價格為100000元，工程人員應計工資100000元，以銀行存款支付的其他費用30000元。2010年12月31日該工程完工并達到預定可使用狀態。
(4)7月31日，將一棟新建成的辦公樓出租給乙企業使用，已確認為投資性房地產，采用成本模式進行后續計量。假設這棟辦公樓的成本為1200000元，按照直線法計提折舊，使用壽命為20年，預計凈殘值為零。按照經營租賃合同，乙企業每月支付租金60000元。12月31日，這棟辦公樓發生減值跡象，經減值測試，其可收回金額為1170000元，以前未計提減值準備。
要求：
(1)根據資料(1)編制甲公司購買土地使用權、確認公允價值變動和處置土地使用權的會計分錄；
(2)根據資料(2)編制甲公司購入設備和年末計提折舊的會計分錄；
(3)根據資料(3)編制甲公司建造廠房的相關會計分錄；
(4)根據資料(4)編制甲公司每月末確認租金收入、計提折舊和年末計提投資性房地產減值準備的會計分錄。(投資性房地產要求寫明細科目，應交稅費要求寫明細科目，并寫出專欄名稱)
3、
要求：
逐筆編制大宇公司上述業務(1)～(14)的會計分錄。
(“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，“長期股權投資”、“交易性金融資產”科目寫出二級明細科目，答案中的金額單位用萬元表示，結果保留兩位小數)
4、遠大有限責任公司(以下簡稱遠大公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年11月30目的科目余額(部分科目)如下表所示：
科目余額表
2011年11月30日
遠大公司12月份有關資料如下：
(1)本月銷售商品不含稅售價25000元，增值稅額4250元，款項尚未收到。商品成本為21000元；
(2)收回以前年度已核銷的壞賬4800元；
(3)向承包商支付部分工程款6500元，工程尚未完工；
(4)計提本月管理用固定資產折舊1250元，另用銀行存款支付其他管理費用2000元；
(5)購入交易性金融資產，買價5000元．另支付交易費用60元，款項用銀行存款支付；
(6)本月支付已計提的短期借款利息3500元；
(7)用銀行存款償還短期借款5500元；
(8)發生財務費用283元，均以銀行存款支付；
(9)企業經過對應收賬款風險的分析，決定年末按應收賬款余額的1%計提壞賬準備；
(10)公司所得稅稅率為25%，1～11月份的所得稅費用已轉入本年利潤。本月應交所得稅為1198.63元，已用銀行存款繳納，假定不存在納稅調整事項；
(11)按規定計提的法定盈余公積和任意盈余公積的金額均為1359.59元。
要求：
(1)根據上述經濟業務(1)～(11)編制會計分錄。
(2)計算遠大公司2011年12月31日資產負債表中下列項目的金額(列出計算過程，答案結果出現小數的保留兩位小數)：
(1)貨幣資金；
(2)交易性金融資產；
(3)應收賬款；
(4)存貨；
(5)固定資產；
(6)在建工程；
(7)短期借款；
(8)應付利息；
(9)應交稅費；
(10)資本公積；
(11)未分配利潤。
5、環字有限責任公司(簡稱環宇公司)為增值稅一般納稅人。適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%。2010年12月31日，該公司有關科目的余額如下：
科目余額表
2010年12月31日
編制單位：環宇公司
假設壞賬準備均為對應收賬款計提的，商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，且銷售商品和提供勞務均屬于公司的主營業務。成本在確認收入時逐筆結轉，原材料、庫存商品均未計提存貨跌價準備。
2011年度環宇公司發生如下交易事項：
(1)銷售A商品，商品售價為4000萬元，由于是成批銷售，對方又是老客戶，環宇公司給予客戶25%的商業折扣并開具了增值稅專用發票，款項尚未收到。該批商品實際成本為2400萬元。
(2)向本公司銷售人員發放自產產品作為福利，該批產品的實際成本為300萬元，市場售價為500萬元。
(3)經批準，接受甲公司投入原材料一批，合同約定的價值為2000萬元(與公允價值相符)，增值稅稅額為340萬元；同時環宇公司增加實收資本2000萬元，相關法律手續已辦妥。
(4)銷售B原材料一批，增值稅專用發票注明售價170萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為140萬元。
(5)確認設備安裝勞務收入。該設備安裝勞務合同總收入為240萬元，預計合同總成本為175萬元，合同價款在2011年10月份簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認勞務收入。截至本年末，該勞務的累計完工進度為20%，已累計發生勞務成本35萬元(均為職工工資，尚未支付)。
(6)以銀行存款支付管理費用100萬元，財務費用20萬元，銷售費用35萬元，營業外支出10萬元。
(7)確認并結轉全年所得稅費用。
(8)年末將損益類科目余額轉入“本年利潤”科目．并將“本年利潤”科目余額結轉至未分配利潤。
(9)年末按照10%提取法定盈余公積、5%提取任意盈余公積。
(10)年末將“利潤分配—提取法定盈余公積”、“利潤分配—提取任意盈余公積”明細科目余額結轉至未分配利潤。
假定除上述資料外，不考慮固定資產折舊等其他相關因素。
要求：
(1)根據資料(1)至(6)，逐項編制環宇公司相關經濟業務的會計分錄。
(2)根據資料(1)至(6)，計算環宇公司2011年度利潤總額和全年應交所得稅。
(3)根據資料(7)至(10)，逐項編制環宇公司相關經濟業務的會計分錄。
(4)編制環宇公司2011年12月31日的資產負債表(題目資料不涉及的項目不用填寫)。
資產負債表
2011年12月31日
編制單位：環宇公司 單位：萬元
(5)計算環宇公司2011年度的營業利潤率、成本費用利潤率。
(答案中的金額單位用萬元表示，計算結果保留兩位小數)
6、甲股份有限公司系增值稅一般納稅人(以下簡稱“甲公司”)，增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。原材料采用計劃成本法核算，材料成本差異率為－2%。銷售產品為甲公司主營業務。該公司2011年度發生如下經濟業務：
(1)銷售產品一批，增值稅專用發票上注明的價款為1000萬元，增值稅為170萬元，銷售成本為600萬元，款項尚未收到。
(2)取得罰款收入30萬元，存入銀行。
(3)結轉固定資產清理凈損失34萬元。
(4)以銀行存款支付違反稅收規定的罰款15萬元，非公益性捐贈支出25萬元。
(5)以銀行存款支付廣告費35萬元。
(6)銷售材料一批，該批材料計劃成本為35萬元，銷售價格為50萬元(不含增值稅)，款項已經收到并存入銀行。
(7)企業處置一項投資性房地產，處置價款為15萬元，該投資性房地產的賬面價值為30萬元，其中借方明細科目成本金額為35萬元，貸方明細科目公允價值變動金額為5萬元。
(8)計提本期應負擔的城市維護建設稅150萬元。
(9)計提本期應負擔的教育費附加5萬元。
(10)計提短期借款利息25萬元。
(11)甲公司擁有A企業20%的股權，對A企業具有重大影響，A企業本年度宣告發放現金股利330萬元。
(12)計提管理部門使用的固定資產年折舊額，該固定資產系2009年12月購入并投入使用，其原價為252.5萬元，折舊年限為4年，假定預計凈殘值為2.5萬元，采用年限平均法計提折舊。
(13)除上述經濟業務外，甲公司當年實現營業收入500萬元，發生營業成本200.7萬元、營業稅金及附加60萬元、銷售費用20萬元、管理費用47.5萬元、財務費用20萬元、營業外收入10萬元。按稅法規定當年準予稅前扣除的職工福利費100萬元，實際發生并計入當年利潤總額的職工福利費150萬元。假定除此之外，不存在其他納稅調整項目，也未發生遞延所得稅。所得稅稅率為25%。
要求：
(1)編制2011年度上述業務(1)～(12)的會計分錄。
(2)計算本期利潤總額和本期應交所得稅，寫出計算過程并做出確認本期應交所得稅的賬務處理。
(3)編制2011年度利潤表。(答案中金額單位用萬元表示)
利潤表
編制單位：甲公司 2011年度 單位：萬元
(4)根據(3)中的利潤表，計算下列各項財務指標(結果保留兩位小數)：
①營業利潤率；
②成本費用利潤率。
7、甲上市公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。原材料和庫存商品均按實際成本核算，商品售價不含增值稅，其銷售成本隨銷售同時結轉。
(1)2009年12月31日部分資產負債表項目資料如下：
| 資產 | 年初余額 | 負債 | 年初余額 |
| 應收賬款 | 159.2 | 預收款項 | 60 |
| 存貨 | 368 | 應交稅費 | 9.6 |
①以商業承兌匯票支付方式購入材料一批，發票賬單已經收到，增值稅專用發票上注明的貨款為3(萬元，增值稅額為5.1萬元。材料已驗收入庫。
②對應收賬款計提壞賬準備8萬元。
③銷售庫存商品一批，該批商品售價為100萬元，增值稅為17萬元，開具增值稅專用發票。實際成本為65萬元，商品已發出。甲公司已于上年預收貨款60萬元，其余款項尚未結清。
④計算并確認應交城市維護建設稅3萬元。(教育費附加略)
⑤出售一項專利技術，該專利技術賬面原價為40萬元，已攤銷7萬元，處置價款為36萬元，適用營業稅稅率為5%，價款已經收到并存入銀行。
(3)甲公司2010年2月末結賬前，各損益類科目的余額如下：
科目余額表
2010年2月28日 單位：萬元
(4)甲公司2010年3月發生如下與現金流量相關的業務：
①銷售商品本月收到現金1000萬元，以前月度銷售商品本月收到的現金200萬元，本月預收款項100萬元，本月退回當月銷售的商品支付現金80萬元，以前年度銷售本月退回商品支付的現金60萬元。
②本月購買商品支付的現金700萬元，本月支付以前月度購買商品的未付款項80萬元和本月預付款項70萬元，本月發生的購貨退回收到的現金40萬元。
③本月分配的生產經營人員的職工薪酬為200萬元，“應付職工薪酬”月初余額和月末余額分別為20萬元和10萬元，假定應付職工薪酬本期減少數均為本月支付給生產經營人員的現金。
要求：
(1)根據資料(1)、(2)計算甲公司2010年1月31日的資產負債表以下項目金額：
①應收賬款；②存貨；③預收款項；④應交稅費。
(2)根據資料(3)計算甲公司2010年2月份下列利潤表項目金額：
①營業利潤；②利潤總額。
(3)根據資料(4)計算甲公司2010年3月份下列現金流量表項目金額：
①銷售商品、提供勞務收到的現金；
②購買商品、接受勞務支付的現金；
③支付給職工以及為職工支付的現金。(答案中的金額單位用萬元表示)
8、宏明有限責任公司(以下簡稱宏明公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。原材料等存貨按實際成本進行日常核算。假定存貨跌價準備均為庫存商品計提，壞賬準備余額均為應收賬款計提。2010年1月1日有關科目余額如表所示：
2010年宏明公司發生的交易或事項如下：
(1)收回已作為壞賬核銷的應收丙公司賬款100萬元并存入銀行。
(2)收到乙公司作為資本投入的原材料并驗收入庫。投資合同約定該批原材料價值640萬元(不含允許抵扣的增值稅進項稅額108.8萬元)，乙公司已開具增值稅專用發票。假設合同約定的價值與公允價值相等，未產生資本溢價。
(3)銷售一次性包裝物一批，增值稅專用發幕上注明的價款為5萬元，增值稅額為0.85萬元，該批包裝物的成本為4萬元，假定銷售包裝物是企業的非主營業務，款項已收并存入銀行。
(4)因甲公司財務困難，應收甲公司賬款70萬元不能收回，經批準確認為壞賬并予以核銷。(5)因管理不善被盜原材料一批，其實際成本120萬元，應負擔的增值稅進項稅額20.4萬元。該材料未計提存貨跌價準備，尚未經有關部門批準處理。
(6)宏明公司采用權益法對2009年1月取得A公司的長期股權投資進行核算，其投資占A公司有表決權股份的25%。A公司宣告分派2009年度現金股利1000萬元。
(7)收到A公司發放的2009年度現金股利并存入銀行。
(8)A公司2010年度實現凈利潤2000萬元，宏明公司確認實現的投資收益。
(9)將持有的面值為38萬元的未到期、不帶息銀行承兌匯票背書轉讓，取得一批材料并驗收入庫，增值稅專用發票上注明的價款為40萬元，增值稅額為6.8萬元。其余款項以銀行存款支付。
(10)年末，宏明公司經減值測試，確認對A公司的長期股權投資可收回金額為1200萬元；庫存商品的可變現凈值為610萬元；決定按年末應收賬款余額的10%計提壞賬準備，不考慮應收票據減值的情況。
(11)假定本年度營業收入項目的金額為500萬元。營業成本為400萬元。
假定除上述資料外，不考慮其他因素。
要求：
(1)逐筆編制宏明公司上述業務(1)～(9)的會計分錄。
(2)計算宏明公司長期股權投資應計提的減值準備并編制會計分錄。
(3)計算宏明公司庫存商品應計提或轉回的存貨跌價準備并編制會計分錄。
(4)計算宏明公司應收賬款應計提或轉回的壞賬準備并編制會計分錄。
(5)計算宏明公司2010年年末資產負債表中下列項目的期末數：
①貨幣資金；②存貨；③應收賬款；④長期股權投資。
(6)計算宏明公司的應收賬款周轉率、存貨周轉率。(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示，計算結果保留兩位小數)
9、A有限責任公司(以下簡稱A公司)為一家從事醫療設備制造的增值稅一般納稅企業。2012年1月1日所有者權益總額為5400萬元，其中實收資本4000萬元，資本公積400萬元，盈余公積800萬元，未分配利潤200萬元。2012年度A公司發生如下經濟業務；
(1)經批準，A公司接受乙公司投入一批庫存商品，并取得相關的增值稅發票。合同約定的價值為500萬元(與公允價值相符)，增值稅稅額為85萬元；同時A公司增加實收資本400萬元，相關法律手續已辦妥。
(2)出售一項專利技術，售價30萬元，款項存入銀行，應繳納營業稅1.5萬元。該項專利技術實際成本50萬元，累計攤銷額45萬元，未計提減值準備。
(3)被投資企業丙公司可供出售金融資產的公允價值凈值增加300萬元，A公司采用權益法按30%持股比例確認應享有的份額。
(4)持有的一項固定資產因使用期滿而報廢，該項固定資產的原價為100萬元，累計已計提折舊80萬元，已計提減值準備12萬元。在清理過程中，以銀行存款支付清理費用2萬元。殘料變價收入為15萬元，款項已收存銀行。該事項不考慮相關稅費因素。
(5)攤銷遞延收益31萬元(該遞延收益是以前年度確認的與資產相關的政府補助)。
(6)年末某研發項目完成并形成無形資產，該項目研發支出資本化金額為200萬元。
(7)除上述經濟業務外，A公司當年實現營業收入8500萬元，發生營業成本2200萬元、營業稅金及附加300萬元、銷售費用500萬元、管理費用300萬元、財務費用200萬元。經計算確定營業利潤為5000萬元。
按稅法規定當年準予稅前扣除的職工福利費320萬元，實際發生并計入當年利潤總額的職工福利費370萬元。除此之外，不存在其他納稅調整項目，也未發生遞延所得稅。所得稅稅率為25%。
(8)確認并結轉全年所得稅費用。
(9)年末將“本年利潤”科目貸方余額3782.12萬元結轉至未分配利潤。
(10)年末提取法定盈余公積378.21萬元，提取任意盈余公積189.11萬元。
(11)年末將“利潤分配—提取法定盈余公積”、“利潤分配—提取任意盈余公積”明細科目余額結轉至未分配利潤。
假定除上述資料外，不考慮其他相關因素。
要求：
(1)根據資料(1)至(6)，逐項編制A公司相關經濟業務的會計分錄。
(2)根據資料(2)至(7)，計算A公司2012年度利潤總額和全年應交所得稅。
(3)根據資料(8)至(11)，逐項編制A公司相關經濟業務的會計分錄。
(4)計算A公司2012年12月31日資產負債表中“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤”項目的期末余額。
(答案中的金額單位用萬元表示)
