四、計算分析題
1_【答案】本題考核固定資產(chǎn)的初始計量和后續(xù)計量。
(1)編制2009年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計分錄。
借：在建工程 2005
　　應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 340
　　貸：銀行存款 2345
(2)編制2009年12月安裝該生產(chǎn)線的會計分錄。
借：在建工程 30
　　貸：原材料 20
　　　　應付職工薪酬 10
(3)編制2009年12月31日該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)的會計分錄。
借：固定資產(chǎn) 2035(2005+30)
　　貸：在建工程 2035
(4)計算2010年度該生產(chǎn)線計提的折舊額。
2010年折舊額=(2035-55)/12=165(萬元)
(5)計算2010年12月31日該生產(chǎn)線應計提的固定資產(chǎn)減值準備金額，并編制相應的會計分錄。
應計提減值準備金額=(2035-165)-1615．12=254．88(萬元)
借：資產(chǎn)減值損失 254．88
　　貸：固定資產(chǎn)減值準備 254．88
(6)計算2011年度該生產(chǎn)線出售前計提的折舊額。
2011年出售前計提的折舊額=(1615．12-25．12)/10×1/2=79．5(萬元)
(7)編制2011年6月30日該生產(chǎn)線出售時的會計分錄。
借：固定資產(chǎn)清理 1535．62
　　累計折舊 244．5
　　固定資產(chǎn)減值準備 254．88
　　貸：固定資產(chǎn) 2035
借：銀行存款 1600
　　貸：固定資產(chǎn)清理 1600
借：固定資產(chǎn)清理 20
　　貸：銀行存款 20
借：固定資產(chǎn)清理 44．38
　　貸：營業(yè)外收入 44．38
2．【答案】本題考核交易性金融資產(chǎn)與長期股權投資的核算。
(1)借：交易性金額資產(chǎn)--成本 1560
　　　應收股利 40
　　　投資收益 4
　　　貸：銀行存款 1604
(2)借：長期股權投資 10120
　　　貸：銀行存款 10120
(3)借：銀行存款 40
　　　貸：應收股利 40
(4)借：公允價值變動損益 80
　　　貸：交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動 80
(5)借：銀行存款 1640
　　　交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動 80
　　　貸：交易性金融資產(chǎn)--成本 1560
　　　　　投資收益 160
借：投資收益 80
　　貸：公允價值變動損益 80
(6)乙公司2010年實現(xiàn)凈利潤5000萬元，正大公司無需做處理。
(7)借：應收股利 = 100
　　　　貸：投資收益 100

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