四、計算分析題
1．【答案】本題考核無形資產和投資性房地產的核算。
(1)借：無形資產600
貸：研發支出——資本化支出598
銀行存款2
借：投資性房地產910
貸：銀行存款910
(2)2009年度無形資產計提的攤銷額=600/8=75(萬元)
借：制造費用75
貸：累計攤銷75
2009年度投資性房地產計提的折舊額=(910-10)/15×11/12=55(萬元)
借：其他業務成本55
貸：投資性房地產累計折舊55
(3)借：銀行存款100
貸：其他業務收入100
(4)2010年末無形資產的賬面價值=600-75×2=450，則無形資產應該計提的減值準備=450—420=30(萬元)
借：資產減值損失30
貸：無形資產減值準備30
(5)借：銀行存款1000
貸：其他業務收入1000
借：營業稅金及附加50
貸：應交稅費——應交營業稅50
借：其他業務成本735
投資性房地產累計折舊175
貸：投資性房地產910
借：銀行存款400
累計攤銷220
無形資產減值準備30
貸：無形資產600
應交稅費——應交營業稅20
營業外收入30
【解析】出售時投資性房地產累計折舊=(910-10)/15×(11+12+12)/12=175(萬元)；專利技術出售時累計攤銷=75×2+420/6=220(萬元)。
2．【答案】本題考核主要經濟業務的核算及增值稅的計算。
(1)編制相關的會計分錄：
①借：應收賬款187．2
貸：主營業務收入160
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)27．2
借：主營業務成本128
貸：庫存商品128
②借：原材料480
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)81．6
貸：應付票據561．6
③借：在建工程280．8
貸：原材料240
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)40．8
④借：管理費用140．4
貸：應付職工薪酬140．4
借：應付職工薪酬140．4
貸：主營業務收入120
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)20．4
借：主營業務成本112
貸：庫存商品112
⑤借：長期股權投資383．76
貸：其他業務收入328
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)55．76
借：其他業務成本328
貸：原材料328
⑥借：待處理財產損溢93．6
貸：原材料80
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)13．6
⑦借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)30
貸：銀行存款30
(2)計算銷項稅額和應交未交的增值稅額
6月份發生的銷項稅額
=27．2+20．4+55．76
=103．36(萬元)
6月份應交未交的增值稅額
=103．36+40．8+13．6-81．6-32-30
=14．16(萬元)
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