3、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17％。
　　資料1：甲公司2010年12月31日資產負債表（簡表）如下：
　　資產負債表（簡表）
　　2010年12月31日　　 單位：萬元　　　

　　注：①表中甲公司僅有一項交易性金融資產，為購買A公司股票的形成。②表中長期借款為2010年10月1日從銀行借入，借款期限2年，年利率5％，每年末付息一次。③表中應收賬款賬面余額為930萬元，已計提壞賬準備30萬元。④表中固定資產全部為管理用設備，原值為15 000萬元，預計使用年限均為30年，均已使年限10年，采用直線法計提折舊。⑤表中存貨未計提過存貨跌價準備。
　　資料2：2011年甲公司發生（部分）業務如下：
　　（1）1月1日，以銀行存款購入一項房地產，支付價款2400萬元，同日對外出租，年租金200萬元，當日收到存入銀行。該房地產預計使用年限20年，采用成本模式進行后續計量并按照直線法計提折舊。
　　（2）4月1日，以銀行本票存款購入一項管理用無形資產，支付價款200萬元，預計使用年限10年，采用直線法計提攤銷。
　　（3）2011年7月1日，委托證券公司以1000萬元的價格發行3年期分期付息公司債券，該債券面值為1000萬元，票面年利率為6％，實際年利率為6％，每年付息一次，到期后按面值償還。利息費用不滿足資本化條件。假定各年度利息的實際支付日期均為下年度的1月10日。
　　（4）購買材料一批并驗收入庫，增值稅專用發票注明貨款500萬元，增值稅85萬元，款項未付。同時，材料領用情況如下：生產產品領用200萬元，車間管理領用10萬元，企業管理部門20萬元。
　　（5）持銀行匯票購進包裝物100萬元，增值稅專用發票注明增值稅17萬元，款項已支付。同時因銷售商品領用不單獨計價包裝物的成本為10萬元。
　　（6）為公司總部下屬10位部門經理每人配備汽車一輛免費使用，每輛汽車均為租賃公司租賃，每年租金6萬元。該公司為一位高管租賃一套公寓免費使用，年租金為20萬元，以銀行存款支付。
　　（7）發出實際成本為140萬元的原材料，委托乙公司加工原材料，收回后用于連續生產應稅消費品。向其支付加工費20萬元和增值稅3.4萬元，另支付消費稅16萬元。至年末尚未收回委托加工的物資。
　　（8）年末A公司股票價格有所波動，公允價值為120萬元。
　　（9）本年銷售一批商品，增值稅專用發票注明售價3000萬元，款項收到并存入銀行。該批產品的實際成本為2000萬元。
　　（10）本年收回上年已作為壞賬轉銷的應收A公司賬款60萬元并存入銀行。12月31日，經減值測試，應收A公司賬款預計未來現金流量現值為830萬元，確認固定資產的可收回金額為9000萬元；存貨的可變現凈值為800萬元
　　（11）本年末資產負債表中資產總額為42700萬元，負債總額為12485萬元，利潤表的營業收入5000萬元。
　　要求：根據上述資料，回答（1）～（5）問題。
　　<1>、下列關于業務（1）～（4）的會計處理不正確的是（　　）。
　　A.業務（1）的會計處理為：
　　借：投資性房地產2400
　　　　貸：銀行存款2400
　　借：銀行存款200
　　　　貸：其他業務收入200
　　借：其他業務成本110（2400/20×11/12）
　　　　貸：投資性房地產累計折舊110
　　B.業務（2）的會計處理為：
　　借：無形資產200
　　　　貸：應付票據200
　　借：管理費用15（200/10×9/12）
　　　　貸：累計攤銷15
　　C.業務（3）的會計處理為：
　　借：銀行存款1000
　　　　貸：應付債券——面值1000
　　借：財務費用30
　　　　貸：應付利息30
　　D.業務（4）的會計處理為：
　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　500
　　　　應交稅費——應交稅費（進項稅額）85
　　　　貸：應付賬款　　　　　　　　　　　　　585
　　借：生產成本200
　　　　制造費用10
　　　　管理費用20
　　　　貸：原材料230
　　【正確答案】：B
　　【答案解析】：選項B，貸記“應付票據”不正確，銀行本票存款屬于其他貨幣資金，正確的處理是貸記“其他貨幣資金——銀行本票存款”。
　　<2>、下列關于業務（5）～（8）處理的表述中，不正確的是（　　）。
　　A.業務（5）中銷售商品領用不單獨計價包裝物成本應計入銷售費用
　　B.業務（6）中計入“應付職工薪酬”科目的金額為26萬元
　　C.業務（7）中支付的消費稅應計入委托加工物資的成本
　　D.業務（8）應確認公允價值變動收益20萬元，計入“投資收益”科目
　　【正確答案】：BCD
　　【答案解析】：選項B，計入“應付職工薪酬”的金額為10×6＋20＝80（萬元）；選項C，委托加工物資收回后用于連續生產應稅消費品，支付的消費稅計入“應交稅費——應交消費稅“科目，如果直接出售，則計入委托加工物資的成本；選項D，應計入“公允價值變動損益”科目。
　　<3>、下列關于業務（10）處理的表述中，正確的是（　　）。
　　A.轉回壞賬準備20萬元
　　B.補提壞賬準備10萬元
　　C.計提固定資產減值準備500萬元
　　D.計提存貨跌價準備80萬元
　　【正確答案】：BC
　　【答案解析】：①壞賬準備:
　　期末壞賬準備應有余額＝930－830＝100（萬元），計提壞賬準備前已經有的余額＝30＋60＝90（萬元），所以應該補提的壞賬準備＝100－90＝10（萬元）。
　　②固定資產減值準備
　　計提折舊＝15000/30＝500（萬元）
　　固定資產的計提減值準備前的賬面價值＝10000－500＝9500（萬元）或：15000－15000÷30×11＝9500（萬元），固定資產計提減值準備＝9500－9000＝500（萬元）。
　　③存貨跌價準備
　　存貨的賬面價值＝2500(期初余額)＋500（業務4）＋210（業務4）－230（業務4）＋100（業務5）－10（業務5）＋20（業務7）－2000（業務9）＝1090（萬元），計提存貨跌價準備＝1090－800＝290（萬元）。
　　<4>、甲公司2011年12月31日資產負債表中項目金額列示不正確的是（　　）。
　　A.應收賬款項目列示的金額為830萬元
　　B.固定資產項目列示的金額為9500萬元
　　C.應付賬款項目列示的金額為8585萬元
　　D.長期借款項目列示的金額為1000萬元
　　【正確答案】：BD
　　【答案解析】：選項A，根據應收賬款和預收賬款的明細分類賬分析填列，本題中沒有涉及到預收賬款，因此以賬面余額（930萬元）扣除壞賬準備（100萬元）后的金額列示；選項B，以賬面余額（10000萬元）扣除累計折舊（500萬元）、固定資產減值準備（500萬元）后的金額列示；選項C，根據應付賬款和預付賬款的明細分類賬分析填列，本題中沒有涉及到預付賬款，因此以期末賬面余額（期初賬面余額8000萬元＋本期貸方發生額585萬元）列示。
　　選項D，長期借款2012年10月1日到期，2011年末編制資產負債表時，該借款應在一年內到期的非流動負債項目中列示。
　　<5>、下列關于甲公司主要財務指標的計算正確的是（　　）。
　　A.資產負債率為29.24％
　　B.產權比率為1.42
　　C.應收賬款周轉率為6.02次
　　D.總資產增長率為35.56％
　　【正確答案】：AD
　　【答案解析】：資產負債率＝負債總額/資產總額×l00％
　　＝12485÷42700×l00％＝29.24％
　　產權比率＝負債總額/所有者權益總額×l00％
　　＝12485÷30215＝41.32％
　　應收賬款周轉率（次）＝營業收入/平均應收賬款余額
　　＝5000÷[（900＋830）/2]＝5.78（次）
　　總資產增長率＝本年總資產增長額/年初資產總額
　　＝（42700－31500）÷31500×100％＝35.56％

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