【資料二】某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2013年5月生產經營情況如下：

　　(1)月初庫存外購已稅煙絲80萬元，當月外購已稅煙絲取得增值稅專用發票，注明支付貨款金額1200萬元、進項稅額204萬元，煙絲全部驗收入庫;

　　(2)本月用自產的煙絲委托某加工廠加工卷煙，成本為100萬元，加工廠開具增值稅專用發票上注明的加工費為5萬元，加工完成后收回20箱(標準箱，下同)。

　　(3)本月生產卷煙領用“外購”已稅煙絲400萬元;

　　(4)自行生產卷煙1500箱，全部對外銷售，取得含稅銷售額4563萬元。支付運輸費用60萬元(不含稅)，取得運輸單位開具的增值稅專用發票;

　　(5)直接銷售外購已稅煙絲50萬元，開具普通發票;

　　(6)外購機器設備一套，從供貨方取得的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票上注明的增值稅額為2.2萬元，貨款已付并驗收入庫。

　　已知：煙絲消費稅稅率為30%;卷煙消費稅定額稅率為每箱150元，比例稅率為56%;結果保留兩位小數。

　　要求：根據上述資料，回答下列問題.

　　(1)卷煙廠5月準予扣除的進項稅額為(　)萬元。(★★)

　　A.207.05

　　B.209.05

　　C.211.45

　　D.213.65

　　『正確答案』D

　　『答案解析』卷煙廠5月準予扣除的進項稅額=204+5×17%(支付加工費的進項稅額)+60×11%+2.2=213.65(萬元)。(2014年教材P162)

　　(2)卷煙廠5月應繳納的增值稅為(　)萬元。(★★★)

　　A.463.21

　　B.459.86

　　C.459.01

　　D.456.61

　　『正確答案』D

　　『答案解析』卷煙廠5月應繳納銷項稅額=4563÷(1+17%)×17%+50÷(1+17%)×17%=670.26(萬元);應納稅額=670.26-213.65=456.61(萬元)。(2014年教材P159)

　　(3)下列說法正確的是(　)。(★★)

　　A.生產領用外購的已稅煙絲生產卷煙，不可以抵扣煙絲中的消費稅

　　B.生產領用外購的已稅煙絲生產卷煙，可以抵扣煙絲中的消費稅400×30%=120(萬元)

　　C.直接銷售外購已稅煙絲不需要繳納消費稅

　　D.直接銷售外購已稅煙絲需要繳納消費稅50÷(1+17%)×30%=12.82(萬元)

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』將外購的應稅消費品直接對外銷售，不再繳納消費稅。外購的已稅煙絲生產卷煙，可以按生產領用的數量抵扣煙絲的消費稅。(2014年教材P198)

　　(4)卷煙廠5月應繳納的消費稅(含委托加工環節代收代繳部分)為(　)萬元。(★★★)

　　A.2099.32

　　B.2086.5

　　C.2220.82

　　D.2219.32

　　『正確答案』C

　　『答案解析』委托加工環節組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數量×定額稅率)÷(1-消費稅稅率)=(100+5+20×150÷10000)÷(1-56%)=239.32(萬元);

　　委托加工環節代收代繳的消費稅=239.32×56%+20×150÷10000=134.32(萬元)。

　　卷煙廠5月應繳納的消費稅=4563÷(1+17%)×56%+1500×150÷10000-400×30%+134.32=2220.82(萬元)。(2014年教材P197)

　　編輯提醒：2014初級會計職稱考試真題及答案解析

　　 2014初級會計職稱考前提分！講師帶你最后沖關！您還在等什么？點擊進入學習>>

　　學習交流平臺：新浪微博 | 微信：czjkjzc | QQ群  加入我們，一起分享學習的樂趣！