8.某小規模納稅企業銷售產品一批，所開出的普通發票中注明的貨款(含稅)為10 300元，增值稅征收率為3%，款項已經存入銀行。該企業應該確認的收入為( )元。
A.10 600
B.10 000
C.9 400
D.11 200
【正確答案】B
【答案解析】企業應該按不含稅銷售額確認收入，不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)=10 300÷(1+3%)=10 000(元)。
9.某企業某月銷售商品發生商業折扣60萬元.現金折扣45萬元.銷售折讓75萬元。該企業上述業務計入當月財務費用的金額為( )萬元。
A.45
B.60
C.105
D.135
【正確答案】A
【答案解析】商業折扣、現金折扣、銷售折讓三者的處理中只有現金折扣在財務費用科目中體現，因此答案應該選擇A。
10.某企業在2010年10月18日銷售商品240件，增值稅專用發票上注明的價款為28 800元，增值稅額為4 896元。企業為了及早收回貨款而在合同中規定的現金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。假定計算現金折扣時不考慮增值稅。如買方在2010年10月24日付清貨款，該企業實際收款金額應為( )元。
A.28 126.08
B.33 022.08
C.33 120
D.28 224
【正確答案】C
【答案解析】買方在10日內付款，享有2%的現金折扣，因此，該企業實際收款金額應為：28 800+4 896-28 800×2%=33 120(元)。
11.下列各項可采用完工百分比法確認收入的是( )。
A.勞務的開始和完成分屬不同的會計期間且在資產負債表日勞務交易結果能夠可靠估計的勞務
B.在同一會計年度開始并完成的勞務
C.委托代銷商品
D.預收款方式銷售商品
【正確答案】A
【答案解析】本題考核完工百分比法的適用范圍。勞務的開始和完成分屬不同的會計期間，且在資產負債表日能對該項勞務交易的結果作出可靠估計的，應按完工百分比法確認收入。
12.某企業于2013年9月接受一項產品安裝任務，安裝期5個月，合同總收入30萬元，年度預收款項12萬元，余款在安裝完成時收回，當年實際發生成本15萬元，預計還將發生成本3萬元。2013年末請專業測量師測量，產品安裝程度為60%。該項勞務影響2013年度利潤總額的金額為( )萬元。
A.不影響當年利潤
B.當年利潤增加7.2萬元
C.當年利潤增加15萬元
D.當年利潤增加30萬元
【正確答案】B
【答案解析】當年應確認的收入=30×60%=18(萬元)，當年應確認的費用=(15+3)×60%=10.8(萬元)，當年利潤增加18-10.8=7.2(萬元)。
13.采用支付手續費委托代銷方式銷售商品，應該在( )時確認收入。
A.收到貨款
B.收到代銷清單
C.開出發票收到貨款
D.發出商品
【正確答案】B
【答案解析】采用支付手續費委托代銷方式銷售商品，應該在收到代銷清單時確認收入。
14.A公司于2010年10月向北方公司提供某專利權的使用權，合同規定的使用期為20年，一次性收取使用費500 000元，且不提供后續服務，款項已經收到。則A公司當年應確認的使用費收入為( )元。
A.0
B.6 250
C.500 000
D.250 000
【正確答案】C
【答案解析】本題考核使用費收入金額的確認。讓渡資產使用權的使用費收入金額，應按照有關合同或協議約定的收費時間和方法計算確定。如果合同或協議約定一次性收取使用費，且不提供后續服務的，應當視同銷售該資產一次性確認收入;提供后續服務的，應在合同或協議規定的有效期內分期確認收入。如果合同或協議規定分期收取使用費的，應按合同或協議規定的收款時間和金額或規定的收費方法計算確定的金額分期確認收入。本題由于不提供后續服務，所以應該一次性確認使用費收入500 000元。
15.甲企業委托乙企業代銷一批商品6 000件，代銷價款為100元/件。該商品成本為60元/件，甲企業適用增值稅稅率為17%，2014年5月，甲企業收到乙企業開來的代銷清單上列明已銷售代銷商品的50%，甲企業向乙企業開具增值稅專用發票。甲企業按售價的3%支付給乙企業手續費。甲企業2014年5月應確認的銷售收入為( )元。
A.300 000
B.188 000
C.400 000
D.388 000
【正確答案】A
【答案解析】支付手續費方式委托代銷業務中，企業應該根據受托方開來的代銷清單列明的已銷商品來確認收入，因此甲企業確認的銷售收入=6 000×100×50%=300 000(元)。
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