四、不定項選擇題
1、2013年，甲公司委托乙公司銷售商品200件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為60元。合同約定乙公司應(yīng)按每件100元對外銷售，甲公司按售價的10%向乙公司支付手續(xù)費。乙公司對外實際銷售100件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為10 000元，增值稅額為1 700元，款項已經(jīng)收到。甲公司收到乙公司開具的代銷清單時，向乙公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。假定甲公司發(fā)出商品時納稅義務(wù)尚未發(fā)生，不考慮其他因素。
要去：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
<1> .甲公司確認商品銷售收入的時點是( )。
A.發(fā)出商品時
B.簽訂合同時
C.收到受托方的銷貨款時
D.收到受托方開來的代銷清單時
【正確答案】D
【答案解析】采用支付手續(xù)費方式代銷商品的，委托方在收到受托方開出的代銷清單時確認收入。
<2> .該項業(yè)務(wù)對于甲公司2013年度利潤總額的影響金額為( )元。
A.3 000
B.4 000
C.5 000
D.6 000
【正確答案】A
【答案解析】甲公司賬務(wù)處理如下：
發(fā)出商品時：
借：發(fā)出商品 12 000
貸：庫存商品 12 000
收到代銷清單：
借：應(yīng)收賬款 11 700
貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1 700
借：主營業(yè)務(wù)成本 6 000
貸：發(fā)出商品 6 000
借：銷售費用 1 000
貸：應(yīng)收賬款 1 000
收到乙公司支付的貨款：
借：銀行存款 10 700
貸：應(yīng)收賬款 10 700
因此對于利潤總額的影響為10 000-6 000-1 000=3 000(元)
<3> .下列關(guān)于受托方乙公司的表述中，正確的有( )。
A.收到商品時應(yīng)借記“受托代銷商品款”
B.該項業(yè)務(wù)中乙公司實際需要繳納增值稅
C.乙公司取得的手續(xù)費收入應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)收入”
D.實現(xiàn)的銷售收入10 000元應(yīng)計入“應(yīng)付賬款”
【正確答案】CD
【答案解析】乙公司賬務(wù)處理如下：
收到商品時：
借：受托代銷商品 20 000
貸：受托代銷商品款 20 000
對外銷售時：
借：銀行存款 11 700
貸：應(yīng)付賬款 10 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1 700
收到甲公司開來的增值稅專用發(fā)票：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1 700
貸：應(yīng)付賬款 1 700
由此可看出，乙公司并沒有實際繳納增值稅，只是代銷勞務(wù)。
支付貨款并計算代銷手續(xù)費：
借：應(yīng)付賬款 11 700
貸：銀行存款 10 700
其他業(yè)務(wù)收入 1 000
2、甲上市公司(簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;2012年12月甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
(1)12月1日，甲公司與A公司簽訂委托代銷商品協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以支付手續(xù)費方式委托A公司代銷W商品100件，A公司對外銷售價格為每件3萬元，未出售的商品A公司可以退還給甲公司;甲公司按A公司對外銷售價格的1%向A公司支付手續(xù)費，在收取A公司代銷商品款時扣除。該W商品單位成本為2萬元。
12月31日，甲公司收到A公司開來的代銷清單，已對外銷售W商品60件;甲公司開具的增值稅專用發(fā)票注明：銷售價格180萬元，增值稅額30.6萬元;同日，甲公司收到A公司交來的代銷商品款208.8萬元并存入銀行，應(yīng)支付A公司的手續(xù)費1.8萬元已扣除。
(2)12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退回相關(guān)證明，銷售價格為100萬元，銷售成本為70萬元;該批商品已于11月份確認收入，但款項尚未收到，且未計提壞賬準備。
(3)12月10日，與C公司簽訂一項為期5個月的非工業(yè)性勞務(wù)合同，合同總收入為200萬元，當天預(yù)收勞務(wù)款20萬元。12月31日，經(jīng)專業(yè)測量師對已提供的勞務(wù)進行測量，確定該項勞務(wù)的完工程度為30%。至12月31日，實際發(fā)生勞務(wù)成本40萬元(假定均為職工薪酬)，估計為完成合同還將發(fā)生勞務(wù)成本90萬元(假定均為職工薪酬)。該項勞務(wù)應(yīng)交營業(yè)稅稅率為5%(不考慮其他流轉(zhuǎn)稅費)。假定該項勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠地計量。
(4)12月31日，以本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。發(fā)放給生產(chǎn)工人的產(chǎn)品不含增值稅的公允價值為200萬元，實際成本為160萬元;發(fā)放給行政管理人員的產(chǎn)品不含增值稅的公允價值為100萬元，實際成本為80萬元。產(chǎn)品已發(fā)放給職工。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(3)題。
<1> .根據(jù)上述資料(1).(2)下列說法不正確的有( )。
A.資料(1)甲公司在收到代銷清單時應(yīng)確認收入180萬元
B.資料(1)甲公司在收到代銷清單時應(yīng)確認收入178.2萬元
C.資料(1)甲公司支付的手續(xù)費應(yīng)確認為銷售費用
D.資料(2)收到退回商品時應(yīng)沖減當月收入100萬元
【正確答案】B
【答案解析】相關(guān)會計處理如下：
資料(1)12月1日
借：委托代銷商品 200(100×2)
貸：庫存商品 200
12月31日
借：應(yīng)收賬款 210.6
貸：主營業(yè)務(wù)收入 180
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)30.6
借：主營業(yè)務(wù)成本 120(60×2)
貸：委托代銷商品 120
借：銀行存款 208.8
銷售費用 1.8
貸：應(yīng)收賬款 210.6
資料(2)12月5日
借：主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17
貸：應(yīng)收賬款 117
借：庫存商品 70
貸：主營業(yè)務(wù)成本 70
<2> .根據(jù)上述資料(3)，下列說法不正確的有( )。
A.資料(3)甲公司年末應(yīng)確認其他業(yè)務(wù)收入60萬元
B.資料(3)甲公司由于該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認的營業(yè)利潤為18萬元
C.資料(3)甲公司由于該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認的營業(yè)利潤為38萬元
D.資料(3)甲公司12月10日預(yù)收的勞務(wù)款應(yīng)該確認為收入
【正確答案】CD
【答案解析】相關(guān)會計處理如下：
資料(3)12月10日
借：銀行存款 20
貸：預(yù)收賬款 20
12月31日
借：勞務(wù)成本 40
貸：應(yīng)付職工薪酬 40
借：預(yù)收賬款 60
貸：其他業(yè)務(wù)收入 60(200×30%)
借：其他業(yè)務(wù)成本 39[(40+90)×30%]
貸：勞務(wù)成本 39
借：營業(yè)稅金及附加 3
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅 3(60×5%)
營業(yè)利潤=60-39-3=18(萬元)。
<3> .根據(jù)上述資料(4)，下列說法不正確的有( )。
A.資料(4)發(fā)放給生產(chǎn)工人的產(chǎn)品按照公允價值確認收入
B.資料(4)發(fā)放給管理人員的產(chǎn)品按照實際成本結(jié)轉(zhuǎn)到應(yīng)付職工薪酬中
C.資料(4)甲公司應(yīng)確認管理費用100萬元
D.資料(4)甲公司不應(yīng)確認收入
【正確答案】BCD
【答案解析】資料(4)12月31日
借：生產(chǎn)成本 234
管理費用 117
貸：應(yīng)付職工薪酬 351
借：應(yīng)付職工薪酬 351
貸：主營業(yè)務(wù)收入 300(200+100)
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51
借：主營業(yè)務(wù)成本 240(160+80)
貸：庫存商品 240
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