2017年初級會計職稱考試《初級會計實務》考試試題——長期借款
【例題2-44】甲企業為增值稅一般納稅人，于2012年11月30日從銀行借入資金300萬元，期限為3年，年利率為6.9%，到期一次還本付息，不計復利，所借款項已存入銀行。甲企業用該借款于當日購買需要安裝的設備一臺，價款240萬元，增值稅稅額40.8萬元，另支付保險等費用19.2萬元，設備已于2013年12月31日投入使用。
1.取得借款時
借：銀行存款 300
貸：長期借款——本金 300
2.支付設備款和運雜費、保險費時
借：在建工程 259.2
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 40.8
貸：銀行存款 300
3.2012年12月31日計提長期借款利息
＝300×6.9%÷12＝1.725（萬元）
借：在建工程 1.725
貸：長期借款——應計利息 1.725
（從2013年1月至2013年12月計提利息分錄如上）
4.2014年1月31日起，每月計提長期借款利息
借：財務費用 1.725
貸：長期借款——應計利息 1.725
5.工程完工
借：固定資產 281.625
貸：在建工程 281.625
6.償還該筆銀行借款本息
借：長期借款——本金 300
長期借款——應計利息 60.375（2年零11個月）
財務費用 1.725
貸：銀行存款 362.1
【例題·多選題】（2015年）下列關于長期借款的表述中，正確的有（ ）。
A.分期付息的，計提利息計入應付利息
B.一次還本付息的，計提利息應記入“長期借款——應計利息”科目
C.籌建期間，不符合資本化條件的利息計入財務費用
D.在生產經營期間，達到預定可使用狀態后，不符合資本化條件的利息支出應計入財務費用
『正確答案』ABD
『答案解析』籌建期間，不符合資本化條件的利息計入管理費用，選項C不正確。
【例題】B企業2012年7月1日發行三年期、到期時一次還本付息、年利率為8%（不計復利）、發行面值總額為3 000萬元的債券，假定年利率等于實際利率。該債券按面值發行。企業發行債券所籌資金當日用于建造固定資產，至2014年12月31日時工程完工，建造期間的利息費用符合資本化條件。（2.5年完工）
1.發行債券
借：銀行存款 3 000
貸：應付債券——面值 3 000
2.計提債券利息（按年計息）
（1）2012年12月31日：（0.5年利息）
借：在建工程 120
貸：應付債券——應計利息 120
2013年、2014年計提債券的分錄略＝債券利息240萬元
（2）2015年6月30日： （0.5年利息）
借：財務費用 120
貸：應付債券——應計利息 120
3.2015年7月1日，B企業償還債券本金和利息。
借：應付債券——面值 3 000
——應計利息 720
貸：銀行存款 3 720
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