四、案例分析題（每小題2分）
2016年，甲公司發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）1月10日，接受乙公司作為資本投入的非M專利技術(shù)，投資合同約定價值為300萬元（與公允價值一致），該出資在甲公司注冊資本中享有份額的金額為250萬元，不考慮相關(guān)稅費，合同規(guī)定M非專利技術(shù)的受益年限為10年，該非專利技術(shù)用于行政管理，采用直線法進行攤銷。（2）1月15日，開始自行研發(fā)一項N專利技術(shù)。1月至4月發(fā)生下列不符合資本化條件的研究支出320萬元，5月至10月共發(fā)生開發(fā)支出800萬元，其中符合資本化條件的支出為600萬元。10月31日，N專利技術(shù)達到預(yù)定用途，并直接用于產(chǎn)品的生產(chǎn)，其有效期限為10年，采用直線法進行攤銷。（3）11月5日，為宣傳應(yīng)用N專利技術(shù)生產(chǎn)的新產(chǎn)品，以銀行存款支付廣告宣傳費10萬元（不考慮增值稅）。（4）12月26日，為適應(yīng)公司經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整，將M非專利技術(shù)出售，取得價款260萬元，不考慮相關(guān)稅費。該非專利技術(shù)已計提攤銷額27.5萬元，未計提資產(chǎn)減值準備。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）
47、根據(jù)資料（1），下列各項中，關(guān)于接受M非專利技術(shù)作為資本投入的會計處理表述正確的是( )。
A、確認無形資產(chǎn)300萬元
B、確認盈余公積50萬元
C、確認實收資本250萬元
D、確認資本公積50萬元
答案：ACD
48、根據(jù)資料（2），下列各項中，甲公司N專利技術(shù)會計處理正確的是( )。
A、10月31日，研發(fā)活動結(jié)束確認無形資產(chǎn)時：借：無形資產(chǎn)800貸：研發(fā)支出——資本化支出80
B、無形資產(chǎn)按月攤銷時：借：管理費用5貸：累計攤銷5
C、10月31日，研發(fā)活動結(jié)束確認無形資產(chǎn)時：借：無形資產(chǎn)600貸：研發(fā)支出——資本化支出60
D、無形資產(chǎn)按月攤銷時：借：制造費用5貸：累計攤銷5
答案：CD
69、根據(jù)資料（3），下列各項中，支付廣告宣傳費對甲公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響是( )。
A、營業(yè)利潤減少10萬元
B、管理費用增加10萬元
C、銷售費用增加10萬元
D、無形資產(chǎn)增加10萬元
答案：AC
藍天公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該公司2013年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）5日，藍天公司向甲公司銷售商品100件，每件商品標價為10萬元（不含增值稅），每件商品成本為7萬元。為了促進銷售，藍天公司同意給予甲公司5%的商業(yè)折扣。商品已發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票，貨款已存入銀行。（2）12日，藍天公司向乙公司銷售商品一批，總售價為200萬元（不含增值稅），并開具了增值稅專用發(fā)票，該批商品實際成本為140萬元。為了及早收回貨款，合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣為2/10、1/20、n/30，計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。藍天公司已于當日發(fā)出商品，乙公司于12月20日付款。（3）21日，藍天公司以其生產(chǎn)的商品作為福利發(fā)放給直接從事生產(chǎn)活動的職工，該批商品的市場售價總額為45萬元（不含稅價格），成本總額為30萬元。（4）25日，丙公司發(fā)現(xiàn)上月所購藍天公司的商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標準，要求藍天公司在價格上給予一定的折讓。藍天公司經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)商品確實存在問題，決定價格上給予10%的折讓，并開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），此前藍天公司已經(jīng)確認了該批商品的收入100萬元，成本70萬元，貨款尚未收到，發(fā)生的銷售折讓允許扣減當期的增值稅銷項稅額。（5）30日，丁公司因上月所購藍天公司的商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標準，要求退貨。藍天公司經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)商品確實存在問題，同意丁公司的要求，并按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。該批商品貨款為50萬元，成本35萬元，至退貨時藍天公司尚未收到貨款，也沒有確認收入。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-5小題。（答案中的金額單位用萬元表示）
50、本月實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入是( )萬元。
A、1135
B、1140
C、1185
D、1235
答案：C
解析：本月實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入=950（資料1）+200（資料2）+45（資料3）-10（資料4）=1185（萬元）。
51、根據(jù)資料(3)-(5)，下列說法中正確的是( )。
A、資料（3），藍天公司確認的應(yīng)付職工薪酬是45萬元
B、資料（4），藍天公司應(yīng)沖減的主營業(yè)務(wù)收入是10萬元
C、資料（4），藍天公司不需要沖減主營業(yè)務(wù)成本
D、資料（5），藍天公司應(yīng)沖減的主營業(yè)務(wù)收入是50萬元
答案：BC
解析：資料(3)，藍天公司確認的應(yīng)付職工薪酬=45+45×17%=52.65（萬元），選項A錯誤；資料(5)，藍天公司銷售給丁公司的貨物并沒有確認銷售收入，所以不需要沖減主營業(yè)務(wù)收入，選項D錯誤。
52、根據(jù)資料(2)，藍天公司的會計處理正確的是( )。
A、藍天公司確認的應(yīng)收賬款是234萬元
B、藍天公司確認的財務(wù)費用是4.68萬元
C、藍天公司確認的主營業(yè)務(wù)收入200萬元
D、藍天公司確認的主營業(yè)務(wù)成本140萬元
答案：ABCD
53、根據(jù)資料(1)，下列說法中正確的是( )。
A、確認主營業(yè)務(wù)收入1000萬元
B、確認主營業(yè)務(wù)收入950萬元
C、確認主營業(yè)務(wù)成本700萬元
D、確認主營業(yè)務(wù)成本665萬元
答案：BC
解析：企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入，藍天公司應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入=100×10×（1-5%）=950（萬元）；商業(yè)折扣不影響企業(yè)銷售商品的成本，藍天公司應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)成本=100×7=700（萬元）。
54、下列說法中不正確的是( )。
A、商業(yè)折扣沖減銷售收入
B、現(xiàn)金折扣計入銷售費用
C、將自產(chǎn)商品作為福利發(fā)放給職工會增加企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入
D、銷售折扣與銷售折讓都會影響企業(yè)的收入和成本
答案：ABD
解析：商業(yè)折扣發(fā)生在確認銷售收入之前，與銷售收入無關(guān)，選項A錯誤；現(xiàn)金折扣計入財務(wù)費用，選項B錯誤；銷售折扣即現(xiàn)金折扣，計入財務(wù)費用，不會影響企業(yè)的收入和成本。銷售折讓會影響企業(yè)的收入，但是銷售折讓不會影響企業(yè)的成本，選項D錯誤。
大地公司為增值稅一般納稅人（工業(yè)企業(yè)），適用的增值稅稅率為17%，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2013年11月該公司發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）大地公司經(jīng)營以舊換新業(yè)務(wù)，11月1日向甲公司銷售A產(chǎn)品100件，單價為11.7萬元（含稅價），單位銷售成本為8萬元，同時收取100件同類舊產(chǎn)品，每件回收價為1萬元（不考慮增值稅）。大地公司收到扣除舊商品的款項存入銀行。（2）大地公司于11月1日采用支付手續(xù)費方式委托乙公司代銷A設(shè)備100件，每件成本為6萬元，合同約定以每件10萬元的價格對外銷售，大地公司按售價金額的10%向乙公司支付手續(xù)費。11月10日大地公司收到乙公司開具的代銷清單，乙公司實際對外銷售70件，大地公司于當天開具了增值稅專用發(fā)票。（3）大地公司在11月20日銷售材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價20萬元（不含增值稅），該批材料實際成本15萬元，收到款項已經(jīng)存入銀行。（4）大地公司在11月25日將本公司用于生產(chǎn)的一臺設(shè)備出售給丁公司，銷售價款50萬元（不含增值稅），大地公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與丁公司，丁公司向大地公司開出商業(yè)承兌匯票。由于丁公司車間內(nèi)放置該設(shè)備的場地還未清理，經(jīng)大地公司同意，丁公司于下月初運走該設(shè)備。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-5小題。（答案中的金額單位用萬元表示）
55、根據(jù)資料(1)-(4)，大地公司2013年11月增加的主營業(yè)務(wù)收入是( )萬元。
A、1700
B、1720
C、1770
D、2000
答案：A
解析：2013年11月增加的主營業(yè)務(wù)收入=100×10（資料1）+70×10（資料2）=1700（萬元）。
56、根據(jù)資料(4)，下列關(guān)于大地公司與丁公司交易的說法中正確的是( )。
A、該設(shè)備的所有權(quán)并沒有轉(zhuǎn)移
B、大地公司并沒有將設(shè)備交給丁公司，因此不能確認銷售收入
C、丁公司應(yīng)將該設(shè)備計入企業(yè)的資產(chǎn)中
D、大地公司應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入50萬元
答案：C
解析：該設(shè)備的風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，也就代表該設(shè)備的所有權(quán)轉(zhuǎn)移了，丁公司應(yīng)將該設(shè)備應(yīng)計入企業(yè)的資產(chǎn)中，大地公司出售自己使用的設(shè)備屬于出售固定資產(chǎn)，銷售價款不能確認為主營業(yè)務(wù)收入。所以選項C正確，選項ABD錯誤。
57、根據(jù)資料(3)，大地公司銷售材料對收入和成本的影響是( )。
A、增加主營業(yè)務(wù)收入20萬元
B、增加其他業(yè)務(wù)收入20萬元
C、增加主營業(yè)務(wù)成本15萬元
D、增加其他業(yè)務(wù)成本15萬元
答案：C
解析：該設(shè)備的風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，也就代表該設(shè)備的所有權(quán)轉(zhuǎn)移了，丁公司應(yīng)將該設(shè)備應(yīng)計入企業(yè)的資產(chǎn)中，大地公司出售自己使用的設(shè)備屬于出售固定資產(chǎn)，銷售價款不能確認為主營業(yè)務(wù)收入。所以選項C正確，選項ABD錯誤。
58、根據(jù)資料(2)，大地公司收到代銷清單時所做的會計處理正確的是( )。
A、借：委托代銷商品600貸：庫存商品600
B、借：應(yīng)收賬款819貸：主營業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）119
C、借：主營業(yè)務(wù)成本420貸：委托代銷商品420
D、借：銷售費用70貸：應(yīng)收賬款70
答案：BD
解析：大地公司為工業(yè)企業(yè)，銷售材料的收入通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本計入“其他業(yè)務(wù)成本”科目，選項BD正確。
59、根據(jù)資料(1)，大地公司以舊換新業(yè)務(wù)的下列會計分錄正確的是( )。
A、借：銀行存款1070庫存商品100貸：主營業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170
B、借：銀行存款1053貸：主營業(yè)務(wù)收入900應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）153
C、借：主營業(yè)務(wù)成本800貸：庫存商品800
D、借：主營業(yè)務(wù)成本700貸：庫存商品700
答案：BCD
解析：選項A為發(fā)出商品時所做的會計分錄，選項A錯誤，選項BCD正確。
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