四、案例分析題（每小題2分）
甲公司為居民企業，主要從事貨物生產和銷售，2012年有關經營情況如下：（1）產品銷售收入4700萬元，出租閑置辦公樓租金收入300萬元，到期企業債券利息收入35萬元，接受乙企業捐贈原材料10萬元，已計入營業外收入。（2）繳納增值稅285萬元，資源稅15萬元，城市維護建設稅21萬元，教育經費附加9萬元。（3）發生業務招待費50萬元，廣告費和業務宣傳費合計780萬元。（4）發生合理工資薪金200萬元，職工福利費28萬元，職工教育經費3萬元，撥繳工會經費6萬元。已知：在計算企業所得稅應納稅所得額時，職工福利費、職工教育經費、工會經費分別不超過工資薪金總額的14%、2.5%、2%的部分準予扣除；廣告費和業務宣傳費不超過當年銷售（營業）收入的15%的部分準予扣除；業務招待費按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
50、下列收入中，甲公司在計算2012年度企業所得稅應納稅所得額時，應計入收入總額的有（ ）。
A、出租辦公樓租金收入300萬元
B、產品銷售收入4700萬元
C、企業債券利息收入35萬元
D、接受捐款收入10萬元
答案：ABCD
解析：（1）選項A：屬于“租金收入”；（2）選項B：屬于“銷售貨物收入；”（3）選項C：屬于“利息收入”；（4）選項D：屬于“接受捐贈收入”。
51、下列稅費中，甲公司在計算2012年度企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的有（ ）。
A、城市維護建設稅21萬元
B、教育費附加9萬元
C、增值稅285萬元
D、資源稅15萬元
答案：ABD
解析：允許在企業所得稅稅前扣除的稅金，是指企業發生的除“企業所得稅”和“增值稅”以外的各項稅金及附加。
52、關于甲公司2012年企業所得稅稅前準予扣除的業務招待費、廣告費和業務宣傳費的下列計算中，正確的有（ ）。
A、準予扣除的業務招待費=（4700+300）×5‰=25（萬元）
B、準予扣除的業務招待費=50×60%=30（萬元）
C、準予扣除的廣告費和業務宣傳費=（4700+300）×15%=750（萬元
D、準予扣除的廣告費和業務宣傳費為780萬元
答案：AC
解析：（1）選項AB：甲公司業務招待費實際發生額的60%（30萬元）高于當年銷售（營業）收入的55‰（25萬元），應當按當年銷售收入的5‰扣除；（2）選項CD：甲公司實際發生的廣告費和業務宣傳費（780萬元）已經超過扣除限額（當年銷售收入的15%，即750萬元），應當按限額扣除。
53、甲公司2012年實際發生的工資薪金、職工福利費、職工教育經費和工會經費支出，可以在企業所得稅稅前全額扣除的有（ ）。
A、工資薪金200萬元
B、職工福利費28萬元
C、職工教育經費3萬元
D、工會經費6萬元
答案：ABC
解析：（1）選項A：企業發生的合理的工資薪金支出，準予稅前據實扣除；（2）選項B：職工福利費扣除限額=200×14%=28（萬元），甲公司職工福利費實際發生額28萬元，沒有超過扣除限額，準予稅前全額扣除；（3）選項C：職工教育經費扣除限額=200×2.5%=5（萬元），職工教育經費實際發生額3萬元，未超過扣除限額，準予稅前全額扣除；（4）選項D：工會經費扣除限額=200×2%=4（萬元），工會經費實際發生額6萬元，已經超過扣除限額，稅前準予按限額4萬元扣除。
甲化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2015年10月有關經濟業務如下：（1）進口一批香水精，海關審定的關稅完稅價格為10000元（人民幣，下同）,按規定向海關繳納相關稅費，并取得海關填發的專用繳款書。（2）委托乙企業為其加工一批口紅，提供的原材料不含稅價格為2000元；乙企業收取加工費1000元以及代墊部分輔料費150元，并開具增值稅專用發票。委托加工的口紅已于當月全部收回。（3）自制一批新型化妝品（無同類市場價格），發放給本企業女職工作為福利，已知該批化妝品的生產成本為3500元，成本利潤率為5%。（4）將自產的化妝品投資到丙企業，取得丙企業5%的股權，同類化妝品的平均不含稅售價為13000元，最高不含稅售價為15000元。已知：關稅稅率為20%，化妝品消費稅稅率為30%，化妝品增值稅稅率為17%。要求：根據上述資料，回答下列問題。
54、關于甲企業以自產化妝品對外投資的行為，下列說法正確的是（ ）。
A、以同類化妝品的平均不含稅售價作為計稅依據
B、以同類化妝品的最高不含稅售價作為計稅依據
C、應納消費稅=13000×30%=3900（元）
D、應納消費稅=15000×30%=4500（元）
答案：BD
解析：納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅（P204）。應納消費稅=15000×30%=4500（元）。
55、甲企業自制新型化妝品作為職工福利，應繳納消費稅的計算，正確的是（ ）。
A、3500÷（1+5%）÷（1-30%）×30%=1428.57（元）
B、3500÷（1-30%）×30%=1500（元）
C、3500×（1+5%）×30%=1102.5（元）
D、3500×（1+5%）÷（1-30%）×30%=1575（元）
答案：D
解析：自產自用從價計稅的應稅消費品，組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-比例稅率），應納稅額=組成計稅價格×比例稅率。甲企業自制新型化妝品作為職工福利，應繳納消費稅=3500×（1+5%）÷（1-30%）×30%=1575（元）。
56、甲企業委托乙企業加工口紅，應被代收代繳消費稅的計算，正確的是（ ）。
A、（2000+1000+150）×30%=945（元）
B、（2000+1000）×30%=900（元）
C、（2000+1000+150）÷（1-30%）×30%=1350（元）
D、（2000+1000）÷（1-30%）×30%=1285.71（元）
答案：C
解析：委托加工從價計稅的應稅消費品，組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-比例稅率），應納稅額=組成計稅價格×比例稅率。甲企業委托乙企業加工口紅，應被代收代繳的消費稅=（2000+1000+150）÷（1-30%）×30%=1350（元）。
57、甲企業當月進口香水精應納稅額的下列計算中，正確的是（ ）。
A、應納關稅=10000×20%=2000（元）
B、應納消費稅=（10000+2000）×30%=3600（元）
C、應納消費稅=（10000+2000）÷（1-30%）×30%=5142.86（元）
D、應納增值稅=（10000+2000）÷（1-30%）×17%=2914.29（元）
答案：ACD
解析：進口環節應納關稅=關稅完稅價格×關稅稅率=10000×20%=2000（元）；應納消費稅=（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅稅率）×消費稅稅率=（10000+2000）÷（1-30%）×30%=5142.86（元）；應納增值稅=（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅稅率）×增值稅稅率=（10000+2000）÷（1-30%）×17%=2914.29（元）。
甲企業的有關情況如下：（1）2012年1月，甲企業為支付A企業的貨款，向A企業簽發了一張100萬元的轉賬支票。出票日期為1月10日，付款人為乙銀行。持票人A企業于1月15日到乙銀行提示付款時，乙銀行以出票人甲企業的存款賬戶資金不足100萬元為由拒絕付款。（2）2012年2月，甲企業為支付B企業的貨款，向B企業簽發一張出票后2個月付款的銀行承兌匯票，出票日期為2月10日，金額為500萬元，承兌人為乙銀行。甲企業在申請承兌時，向乙銀行存入了50％的保證金250萬元。4月10日，銀行承兌匯票到期，甲企業未按期足額存入剩余的250萬元。（3）2012年3月，甲企業為支付C企業的貨款，向其開戶銀行乙銀行申請辦理600萬元的國內信用證。乙銀行向申請人甲企業收取了150萬元的保證金后，為甲企業辦理了信用證。4月10日，C企業請求付款時，開證行乙銀行以甲企業交存的保證金和其存款賬戶余額不足為由，拒絕付款。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
58、根據本題要點（3）所提示的內容以及相關法律制度的規定，下列各項中，表述正確的是（ ）。
A、乙銀行收取的保證金符合規定
B、C企業可以用該信用證支取現金
C、該信用證的有效期最長不得超過9個月
D、乙銀行拒絕付款的做法符合規定
答案：A
解析：選項A：開證行在決定受理開證業務時，應向申請人收取不低于開證金額20％的保證金，即600×20％=120（萬元），乙銀行收取150萬元符合規定；選項B：信用證結算方式只能用于轉賬結算，不得支取現金；選項C：信用證的有效期為受益人向銀行提交單據的最遲期限，最長不得超過6個月；選項D：申請人交存的保證金和其存款賬戶余額不足支付的，開證行仍應在規定的付款時間內進行付款。
59、根據本題要點（2）所提示的內容以及票據法律制度的規定，若B企業4月15日提示付款，乙銀行的下列做法符合法律規定的是（ ）。
A、拒絕付款
B、無條件付款
C、對甲企業按照匯票金額每天萬分之五計收利息
D、對甲企業尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計收利息
答案：BD
解析：銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額繳存票款的，承兌銀行仍應向持票人無條件付款，但對出票人“尚未支付”的匯票金額按照每天萬分之五計收利息。
60、根據本題要點（1）所提示的內容以及票據法律制度的規定，甲企業的行為（ ）。
A、由乙銀行處以1000元的罰款
B、由中國人民銀行處以50000元的罰款
C、甲企業補足資金即可，無需承擔責任
D、A企業有權要求甲企業賠償20000元的賠償金
答案：BD
解析：當事人簽發空頭支票，不以騙取財物為目的的，由中國人民銀行處以票面金額5％但不低于1000元的罰款；持票人有權要求出票人賠償支票金額2％的賠償金。
61、下列各項中，關于支票的表述正確的是（ ）。
A、單位和個人在同一票據交換區域的各種款項結算，均可以使用支票
B、普通支票只能用于轉賬，不可以支取現金
C、出票人可以在支票上記載自己為收款人
D、支票上未記載付款地的，付款人的營業場所為付款地
答案：ACD
解析：選項B：現金支票只能用于支取現金，轉賬支票只能用于轉賬，普通支票可以用于支取現金，也可以用于轉賬。
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