四、案例分析題（每小題2分）
甲企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。發出商品成本按月末一次加權平均法計算，原材料采用計劃成本法核算。2014年12月該企業發生如下經濟業務：（1）1日，庫存商品結存數量為1000件，單位生產成本為21元，本月生產完工驗收入庫商品2000件，單位生產成本為24元，本月發出商品2800件，其中2000件符合收入確認并已確認收入，其余部分為滿足收入確認條件。（2）15日，將倉庫積壓的一批原材料出售，開具的增值稅專用發票上注明的售價為20000元，增值稅稅額為3400元，款項已存入銀行。該批原材料的計劃成本為18000元，材料成本差異率為-2%。（3）20日，將自產的空氣凈化器作為福利發放給專設銷售機構的30名職工，每人一臺，每臺不含增值稅的市場售價為151000元，生產成本為10000元。（4）31日，確認勞務收入，本月月初與乙企業簽訂一項安裝工程合同，合同總價款為160000元，合同簽訂時預收勞務款50000元，至月末累計發生勞務支出60000元，工程尚未完工，預計至完工還需發生勞務支出40000元，當年末乙企業發生財務困難，余款能否支付難以確定。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。
44、根據資料（1），甲企業會計處理正確的是（）
A、月末結轉的商品銷售成本為64400元
B、本月發出商品的單位成本為23元
C、本月發出商品的單位成本為21元
D、月末結轉的商品銷售成本為46000元
答案：BD
解析：本月發出商品的單位成本=（月初結存商品成本+本月完工入庫商品成本）/（本月結存商品數量+本月完工入庫商品數量）=（1000*21+2000*24）/（1000+2000）=23（元），月末結轉的商品銷售成本=2000*23=46000（元）
45、根據資料（2），甲企業應結轉的原材料實際成本是（）
A、18000
B、17640
C、18360
D、20000
答案：B
解析：甲企業應結轉的原材料實際成本=計劃成本*（1+材料成本差異率）=18000*（1-2%）=17640（元）
46、根據資料（3），甲企業會計處理正確的是（）
A、確認空氣凈化器產品作為福利時：借：銷售費用376500貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利376500
B、發放空氣凈化器產品時：借：應付職工薪酬—非貨幣性福利376500貸：庫存商品300000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）76500
C、發放空氣凈化器產品時：借：應付職工薪酬—非貨幣性福利526500貸：主營業務收入450000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）76500
D、確認空氣凈化器產品作為福利時：借：銷售費用526500貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利526500
答案：CD
解析：將自產空氣凈化器作為福利發放給專設銷售機構職工，應作視同銷售處理。確認空氣凈化器產品作為福利時：借：銷售費用526500貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利526500實際發放空氣凈化器產品時：借：應付職工薪酬526500貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）76500（15000*30*17%）借：主營業務成本300000（10000*30）貸：庫存商品300000
47、根據資料（4），甲企業安裝工程業務的會計處理正確的是（）
A、結轉勞務成本60000元
B、確認勞務收入50000元
C、確認勞務收入96000元
D、結轉勞務成本31250元
答案：AB
解析：
48、根據資料（1）至（4），甲企業2014年12月當月利潤表中“營業成本”項目的本期金額是（）元
A、396510
B、423640
C、442760
D、442040
答案：B
解析：12月利潤表中“營業成本”項目的本期金額=46000+17640+300000+60000=423640（元）
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品銷售價格不含增值稅，確認銷售收入時逐筆結轉銷售成本。2013年甲公司發生如下經濟業務：（1）1月，向乙公司銷售A商品一批，商品售價為200萬元，增值稅稅額為34萬元，該批商品的成本為140萬元。商品已發出，款項已收到并存入銀行，并開出增值稅專用發票。銷售前，該批商品已計提了10萬元的存貨跌價準備。（2）3月，甲公司因資金周轉困難，急需資金一筆，將購買成本為30萬元的原材料出售。售價35萬元，當月收到原材料款項。（3）6月，收到丙公司退回的B商品，并驗收入庫。該商品于甲公司上月銷售給丙公司，并且已經確認了銷售收入20萬元，實際成本為16萬元。甲公司當日支付了退回款項并出具了增值稅專用發票（紅字）。（4）12月，甲公司租入房屋5套供管理人員免費使用，每月租金共計1.5萬元，每月末支付租金，企業于當月31日以銀行存款支付本月租金1.5萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列1-5小題。（答案中的金額為萬元）
49、根據資料（1）-（4），甲公司2013年發生的成本費用金額為（）萬元。
A、154
B、144
C、155.5
D、145.5
答案：B
解析：成本費用包括主營業務成本、其他業務成本、稅金及附加等，管理費用屬于期間費用，所以甲公司發生的成本費用金額=（140-10）+30-16=144（萬元）。
50、根據資料（4），下列各項中，該企業會計處理正確的是（）。
A、借：管理費用1.5貸：銀行存款1.5
B、借：管理費用1.5貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利1.5
C、借：應付職工薪酬——非貨幣性福利1.5貸：銀行存款1.5
D、借：應付職工薪酬——非貨幣性福利1.5貸：管理費用1.5
答案：BC
解析：
51、根據資料（3），甲公司的做法正確的是（）。
A、沖減主營業務收入20萬元
B、沖減其他業務收入20萬元
C、沖減主營業務成本16萬元
D、沖減其他業務成本16萬元
答案：AC
解析：該銷售退回不屬于資產負債表日后事項，并且已經確認了銷售收入，發生銷售退回時，要沖減當期的主營業務收入和主營業務成本，選項AC正確。
52、根據資料（2），甲公司應將30萬元的原材料成本和35萬元的售價分別計入（）。
A、主營業務成本
B、其他業務成本
C、主營業務收入
D、其他業務收入
答案：BD
解析：出售原材料的成本應計入其他業務成本中,出售原材料的售價應計入其他業務收入，選項BD正確。
53、根據資料（1），甲公司正確的賬務處理為（）。
A、借：銀行存款234貸：其他業務收入200應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）34
B、借：銀行存款234貸：主營業務收入200應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）34
C、借：主營業務成本140貸：庫存商品140
D、借：主營業務成本130存貨跌價準備10貸：庫存商品140
答案：BD
解析：企業銷售商品所確認的收入為主營業務收入，所確認的成本為主營業務成本，選項B正確；因為銷售前計提了存貨跌價準備，銷售后結轉成本時需要結轉計提的存貨跌價準備，選項D正確。
試題推薦：
