四、案例分析題（每小題2分）
某家電企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2014年8月份該企業發生的有關職工薪酬的資料如下：(1)當月應付職工工資總額為500萬元，“工資費用分配匯總表”中列示的產品生產工人工資為350萬元，車間管理人員工資為70萬元。企業行政管理人員工資為50萬元，專設銷售機構人員工資為30萬元。(2)根據“工資核算匯總表”，本月企業應付員工工資總額為500萬元，扣回代墊的職工家屬醫藥費6萬元，按稅法規定應代扣代繳職工個人所得稅共計15萬元;企業以銀行存款支付工資479萬元。(3)根據國家規定的計提標準，當月應計提的基本養老保險費為60萬元，基本醫療保險費為50萬元，其他保險費為40萬元以及住房公積金為50萬元。(4)當月企業以其生產的電風扇作為福利發放給500名直接參加產品生產的職工，該型號電風扇市場銷售價為每臺600元，每臺成本為400元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
45、根據資料(1)，下列各項中，關于該企業分配工資費用會計處理結果正確的是（ ）。
A、“銷售費用”科目增加30萬元
B、“制造費用”科目增加70萬元
C、“管理費用”科目增加50萬元
D、“生產成本”科目增加350萬元
答案：ABCD
解析：生產工人工資350萬計入生產成本;車間管理人員工資70萬計入制造費用;企業行政管理人員工資50萬計入管理用;專設銷售機構人員工資30萬計入銷售費用;選項ABCD均正確。
46、根據資料(2)，關于企業發放工資會計處理正確的是（ ）。
A、代扣個人所得稅時借：應付職工薪酬15貸：其他應付款15
B、代扣個人所得稅時，借：應付職工薪酬15貸：應交稅費—應交個人所得稅15
C、通過銀行發放工資時：借：應付職工薪酬479貸：銀行存款479
D、扣回代墊的家屬醫藥費時：借：應付職工薪酬6貸：其他應收款—代墊醫藥費6
答案：BCD
解析：
47、根據資料(3)，下列關于企業計提基本養老保險費和醫療保險費表述正確的是（ ）。
A、應貸記“應付職工薪酬—設定提存計劃—基本養老保險費”科目60萬元
B、企業計提的基本養老保險費屬于離職后福利
C、企業計提的基本醫療保險費屬于短期薪酬
D、應貸記“應付職工薪酬—社會保險費—基本醫療保險費”科目50萬元
答案：ABCD
解析：企業計提的基本養老保險費屬于離職后福利，計提時應貸記“應付職工薪酬—設定提存計劃—基本養老保險費”科目60萬元，選項AB正確;企業計提的基本醫療保險費屬于短期薪酬，計提時應貸記“應付職工薪酬—社會保險費—基本醫療保險費”科目50萬元，選項CD正確。
48、根據資料(4)，下列各項中，關于該企業會計處理結果正確的是（ ）。
A、主營業務成本增加20萬元
B、生產成本增加20萬元
C、主營業務收入增加30萬元
D、應付職工薪酬增加35.1萬元
答案：AC
解析：
49、根據資料(1)和(4)，下列各項中，該企業“應付職工薪酬”科目的貸方發生額是（ ）萬元。
A、735.1
B、710.1
C、500
D、200
答案：A
解析：“應付職工薪酬”科目貸方發生額=500(資料1)+60(資料3)+50(資料3)+40(資料3)+50(資料3)+35.1(資料3)=735.1(萬元)。
甲企業為增值稅一般納稅人，2016年度至2017年度發生的與無形資產有關業務如下：（1）2016年1月10日，甲企業開始自行研發一項行政管理用非專利技術，截至2016年5月31日，用銀行存款支付外單位協作費74萬元，領用本單位原材料成本26萬元（不考慮增值稅因素），經測試，該項研發活動已完成研究階段。（2）2016年6月1日研發活動進入開發階段。該階段發生研究開發人員的薪酬支出35萬元，領用材料成本85萬元（不考慮增值稅因素），全部符合資本化條件。2016年12月1日，該項研發活動結束，最終開發形成一項非專利技術并投入使用。該非專利技術預計可使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。（3）2017年1月1日，甲企業將該非專利技術出租給乙企業，雙方約定租賃期限為2年，每月末以銀行轉賬結算方式收取租金1.5萬元。（4）2018年12月31日，租賃期限屆滿。經減值測試，該非專利技術的可收回金額為52萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）
50、根據資料（1）至（4），甲企業2012年12月31日應列入資產負債表“無形資產”項目的金額是（ ）萬元。
A、52
B、70
C、72
D、88
答案：A
解析：資產負債表“無形資產”項目應該根據該科目余額減去累計攤銷以及減值準備的金額填列，因此甲企業2018年12月31日應列入資產負債表“無形資產”項目的金額=120-50-18=52（萬元）。
51、根據資料（4），甲企業非專利技術的減值金額是（ ）萬元。
A、0
B、18
C、20
D、35.6
答案：B
解析：截止至2018年12月31日，累計攤銷金額=120÷5÷12×25=50（萬元），賬面余額=120-50=70（萬元），減值金額=70-52=18（萬元）。
52、根據資料（3）,下列各項中，甲企業2017年1月出租無形資產和收取租金的會計處理正確的是（ ）。
A、借：其他業務成本2貸：累計攤銷2
B、借：管理費用2貸：累計攤銷2
C、借：銀行存款1.5貸：其他業務收入1.5
D、借：銀行存款1.5貸：營業外收入1.5
答案：AC
解析：累計攤銷=120÷5÷12=2（萬元），企業出租無形資產屬于企業的其他業務收入，同時攤銷金額計入其他業務成本。
53、根據資料（1）至（3）,下列各項中，關于甲企業該非專利技術攤銷的會計處理表述正確的是（ ）。
A、應當自可供使用的下月起開始攤銷
B、應當自可供使用的當月起開始攤銷
C、該非專利技術出租前的攤銷額應計入管理費用
D、攤銷方法應當反映與該非專利技術有關的經濟利益的預期實現方式
答案：BCD
解析：無形資產自可使用當月起開始攤銷，處置當月不再攤銷。
54、根據資料（1）和（2）,甲企業自行研究開發無形資產的入賬價值是（ ）萬元。
A、100
B、120
C、146
D、220
答案：B
解析：無形資產研究階段的支出應該予以費用化，開發階段支出符合資本化條件的予以資本化，因此計入無形資產成本金額=35+85=120（萬元）。
甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為一般納稅人企業，發生如下經濟事項：（1）2011年1月1日所有者權益狀況為：股本總額2000萬元，資本公積為600萬元（其中其他資本公積為300萬元，股本溢價為300萬元），盈余公積為800萬元，未分配利潤為500萬元。（2）2011年實現凈利潤1200萬元。根據股東大會決議，按照10%提取法定盈余公積，不計提任意盈余公積。按每股0.2元發放現金股利，按每10股配1股發放股票股利，另外擬將資本公積100萬元轉增資本。（3）2012年10月12日甲公司回購600萬股股票，股票面值為1元，回購價為每股2元。（4）2012年12月1日吸收新投資者乙公司以一批生產用原材料入股，已知乙公司為小規模納稅人，原材料賬面原值為110萬元，投資合同約定價值為100萬元。假設合同約定價值與公允價值相符。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（金額單位用萬元表示）
55、2012年12月1日甲公司所有者權益總額為（ ）萬元。
A、2400
B、2800
C、3617
D、3603
答案：D
解析：2012年12月1日甲公司所有者權益總額=（2000+600+800+500）+1200-400-1200+103=3603（萬元）。
56、關于乙公司作為出資投入的生產用原材料，甲公司的賬務處理不正確的是（ ）。
A、借：原材料100應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17貸：股本117
B、借：原材料110應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17貸：股本127
C、借：原材料103貸：股本100應交稅費——應交增值稅3
D、借：原材料103貸：股本103
答案：ABC
解析：乙公司是小規模納稅人，開具的是普通發票，甲公司收到后不能作為增值稅進項稅額予以抵扣，增值稅應該計入原材料成本，選項AB錯誤；股本按照原材料價值和增值稅稅額合計確認，選項C錯誤，選項D正確。
57、下列關于2012年10月12日甲公司回購并注銷股票的賬務處理正確的是（ ）。
A、回購時：借：庫存股1200貸：銀行存款1200
B、回購時借：庫存股600貸：銀行存款600
C、注銷時：借：股本600資本公積600貸：庫存股1200
D、注銷時：借：股本600資本公積——股本溢價300盈余公積300貸：庫存股1200
答案：AD
解析：甲公司回購股票時的正確處理是：借：庫存股1200貸：銀行存款1200將股票予以注銷時：借：股本600資本公積——股本溢價200（甲公司有資本公積——股本溢價300萬元，在將資本公積100萬元轉增資本后，資本公積——股本溢價還剩200萬元）盈余公積400貸：庫存股1200
58、2011年股東大會各項決議不會對所有者權益總額產生影響的是（ ）。
A、提取法定盈余公積
B、宣告發放現金股利
C、實際發放股票股利
D、將資本公積轉增資本
答案：ACD
解析：提取法定盈余公積的會計處理為借：利潤分配——提取法定盈余公積120，貸：盈余公積120，借貸雙方均為所有者權益類科目，不會對所有者權益總額產生影響；宣告發放現金股利的會計處理為借：利潤分配——應付現金股利400，貸：應付股利400，會導致所有者權益減少；選項C實際發放股票股利的會計處理為借：利潤分配——應付股票股利200，貸：股本200，選項D將資本公積轉增資本的會計處理為借：資本公積——股本溢價100，貸：股本100，選項CD借貸雙方均為所有者權益類科目，均不會對所有者權益總額產生影響。
59、甲公司2011年底未分配利潤余額為（ ）萬元。
A、480
B、980
C、880
D、650
答案：B
解析：甲公司2011年底未分配利潤余額為500+（1200-1200×10%-2000×0.2-2000÷10×1）=980（萬元）。
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