四、案例分析題（每小題2分）
藍天公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的企業所得稅稅率為25%。該公司2013年12月發生如下經濟業務：（1）5日，藍天公司向甲公司銷售商品100件，每件商品標價為10萬元（不含增值稅），每件商品成本為7萬元。為了促進銷售，藍天公司同意給予甲公司5%的商業折扣。商品已發出，并開出增值稅專用發票，貨款已存入銀行。（2）12日，藍天公司向乙公司銷售商品一批，總售價為200萬元（不含增值稅），并開具了增值稅專用發票，該批商品實際成本為140萬元。為了及早收回貨款，合同中規定的現金折扣為2/10、1/20、n/30，計算現金折扣時考慮增值稅。藍天公司已于當日發出商品，乙公司于12月20日付款。（3）21日，藍天公司以其生產的商品作為福利發放給直接從事生產活動的職工，該批商品的市場售價總額為45萬元（不含稅價格），成本總額為30萬元。（4）25日，丙公司發現上月所購藍天公司的商品不符合合同規定的質量標準，要求藍天公司在價格上給予一定的折讓。藍天公司經調查發現商品確實存在問題，決定價格上給予10%的折讓，并開具了增值稅專用發票（紅字），此前藍天公司已經確認了該批商品的收入100萬元，成本70萬元，貨款尚未收到，發生的銷售折讓允許扣減當期的增值稅銷項稅額。（5）30日，丁公司因上月所購藍天公司的商品不符合合同規定的質量標準，要求退貨。藍天公司經調查發現商品確實存在問題，同意丁公司的要求，并按規定開具了增值稅專用發票（紅字）。該批商品貨款為50萬元，成本35萬元，至退貨時藍天公司尚未收到貨款，也沒有確認收入。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-5小題。（答案中的金額單位用萬元表示）
47、本月實現的主營業務收入是（ ）萬元。
A、1135
B、1140
C、1185
D、1235
答案：C
解析：本月實現的主營業務收入=950（資料1）+200（資料2）+45（資料3）-10（資料4）=1185（萬元）。
48、根據資料(3)-(5)，下列說法中正確的是（ ）。
A、資料（3），藍天公司確認的應付職工薪酬是45萬元
B、資料（4），藍天公司應沖減的主營業務收入是10萬元
C、資料（4），藍天公司不需要沖減主營業務成本
D、資料（5），藍天公司應沖減的主營業務收入是50萬元
答案：BC
解析：資料(3)，藍天公司確認的應付職工薪酬=45+45×17%=52.65（萬元），選項A錯誤；資料(5)，藍天公司銷售給丁公司的貨物并沒有確認銷售收入，所以不需要沖減主營業務收入，選項D錯誤。
49、根據資料(2)，藍天公司的會計處理正確的是（ ）。
A、藍天公司確認的應收賬款是234萬元
B、藍天公司確認的財務費用是4.68萬元
C、藍天公司確認的主營業務收入200萬元
D、藍天公司確認的主營業務成本140萬元
答案：ABCD
解析：
[1-4]根據資料(1)，下列說法中正確的是（ ）。
A、確認主營業務收入1000萬元
B、確認主營業務收入950萬元
C、確認主營業務成本700萬元
D、確認主營業務成本665萬元
答案：BC
解析：企業銷售商品涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入，藍天公司應確認主營業務收入=100×10×（1-5%）=950（萬元）；商業折扣不影響企業銷售商品的成本，藍天公司應確認主營業務成本=100×7=700（萬元）。
50、下列說法中不正確的是（ ）。
A、商業折扣沖減銷售收入
B、現金折扣計入銷售費用
C、將自產商品作為福利發放給職工會增加企業的主營業務收入
D、銷售折扣與銷售折讓都會影響企業的收入和成本
答案：ABD
解析：商業折扣發生在確認銷售收入之前，與銷售收入無關，選項A錯誤；現金折扣計入財務費用，選項B錯誤；銷售折扣即現金折扣，計入財務費用，不會影響企業的收入和成本。銷售折讓會影響企業的收入，但是銷售折讓不會影響企業的成本，選項D錯誤。
甲公司自行研究開發一項非專利技術，與該非專利技術相關的資料如下：（1）2011年9月1日，自行研究開發非專利技術開始，12月31日研發活動完成了研究階段，經測算在研究階段的支出為100萬元，不考慮相關稅費。（2）2012年發生開發支出300萬元，其中不符合資本化條件的支出為60萬元。截止到2012年7月31日，該項研發活動結束，無形資產達到預定可使用狀態，不考慮相關稅費。（3）該項非專利技術的使用年限為10年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為0。（4）2013年年末，該項非專利技術的可回收金額為180萬元。（5）2014年3月1日，甲公司將該項非專利技術轉讓，實際取得價款185萬元，應交增值稅11.1萬元，款項已存入銀行。要求：根據上述資料，不考慮其他條件，回答下列問題（答案金額保留到小數點后兩位）。
51、2014年，該項無形資產對當期損益的影響金額為（ ）萬元。
A、0.72
B、1.62
C、2.46
D、4.25
答案：D
解析：2014年無形資產的攤銷金額=180/(10-0.5-1)×2/12=3.53（萬元）。出售時應該計入營業外支出的金額=（180-3.53）+9.25-185=0.72（萬元），所以2014年該項無形資產對當期損益的影響金額=3.53+0.72=4.25（萬元）。
52、2013年12月31日，該無形資產應該計提的減值準備為（ ）萬元。
A、28
B、12
C、24
D、14
答案：C
解析：計提減值準備前，該項無形資產的賬面價值=228-240/10=204（萬元），由于無形資產的可回收金額為180萬元，所以應該計提的減值準備=204-180=24（萬元）。
53、2012年，該項研發活動對甲公司當期損益的影響金額為（ ）萬元。
A、12
B、60
C、160
D、72
答案：B
解析：
54、2012年12月31日，該項無形資產的賬面價值為（ ）萬元。
A、228
B、230
C、380
D、360
答案：A
解析：2012年12月31日，該項無形資產的賬面價值=240-240/10×6/12=228（萬元）。
55、研發活動結束后，該項非專利技術的入賬價值為（ ）萬元。
A、400
B、240
C、100
D、160
答案：B
解析：該項非專利技術的入賬價值=300-60=240（萬元）。
甲公司存貨采用實際成本法核算，相關情況如下：（1）2017年1月1日，結存原材料500千克，單價20元。（2）2017年1月5日，生產領用原材料100千克，管理部門領用50千克，建造倉庫領用50千克。（3）2017年1月6日，購入原材料300千克，單價25元。（4）2017年1月15日，生產領用原材料400千克，銷售部門領用100千克。（5）2017年1月20日，購入原材料600千克，單價22元。要求：根據上述資料，不考慮其他條件，回答下列問題。
56、如果甲公司采用月末一次加權平均法，2017年1月末甲公司庫存原材料的成本為（ ）萬元。
A、15351
B、13158
C、18542
D、17426
答案：A
解析：1月份原材料的平均單位成本=（500×20+300×25+600×22）/（500+300+600）=30700/1400=21.93（元），2017年1月末甲公司庫存原材料的成本=21.93×（500-100-50-50+300-400-100+600）=21.93×700=15351（元）。
57、如果甲公司采用先進先出法，2017年1月末甲公司庫存原材料的成本為（ ）元。
A、13200
B、17200
C、15600
D、15700
答案：D
解析：如果甲公司采用先進先出法，2017年1月末甲公司庫存原材料的成本=600×22+（500-100-50-50+300-400-100）×25=13200+2500=15700（元）。
58、根據資料（2）和（4），下列相關表述正確的是（ ）。
A、生產領用原材料應該計入生產成本
B、管理部門領用原材料應該計入管理費用
C、建造倉庫領用原材料應該計入在建工程
D、銷售部門領用原材料應該計入銷售費用
答案：ABCD
解析：四個選項均正確。
59、采用實際成本法，通常涉及的會計科目是（ ）。
A、原材料
B、材料采購
C、在途物資
D、材料成本差異
答案：AC
解析：選項BD屬于計劃成本法下通常涉及的會計科目。
60、下列關于發出存貨計價方法特點的表述中，恰當的是（ ）。
A、個別計價法適用于一般不能替代使用的存貨、為特定項目專門購入或制造的存貨以及提供的勞務
B、在物價持續下跌時，使用先進先出法會高估企業當期利潤
C、月末一次加權平均法有利于簡化成本計算工作，有利于存貨成本的日常管理和控制
D、移動加權平均法計算結果比較客觀，但不適用于收發貨較頻繁的企業
答案：AD
解析：在物價持續下跌時，使用先進先出法會低估企業當期利潤，選項B不正確；月末一次加權平均法有利于簡化成本計算工作，但不利于存貨成本的日常管理和控制，選項C不正確。
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