四、案例分析題（每小題2分）
2015年1-11月?lián)p益類科目如下表（單位：萬元）所示：名稱借方名稱貸方主營業(yè)務成本1350主營業(yè)務收入1500營業(yè)稅金及附加125其他業(yè)務收入500管理費用200投資收益30銷售費用100營業(yè)外收入65財務費用20合計1795合計20952015年12月甲公司發(fā)生有關(guān)業(yè)務資料如下：(1)6日，向乙公司銷售M商品一批，增值稅專用發(fā)票注明的價款為150萬元，增值稅稅額為25.5萬元，為乙公司代墊運雜費2萬元，全部款項已辦妥托收手續(xù)。該批商品成本為100萬元，商品已經(jīng)發(fā)出。(2)15日，向丙公司銷售H商品一批，增值稅專用發(fā)票注明的價款為30萬元，增值稅稅額為5.1萬元，該批商品成本為25萬元。合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/20，N/30”。23日，收到丙公司扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項存入銀行。計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。(3)20日，收到丁公司退回商品一批。該批商品系上月所售，質(zhì)量有瑕疵，不含增值稅的售價為60萬元，實際成本為50萬元;增值稅專用發(fā)票已開具并交付丁公司。該批商品未確認收入，也未收取貨款。經(jīng)核查，甲公司同意退貨，已辦妥退貨手續(xù)，并向丁公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。(4)31日，“應收賬款”科目余額為183萬元(“壞賬準備”科目期初余額為零)。當日經(jīng)減值測試，應收賬款預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為175萬元。本月共發(fā)生財務費用5萬元，銷售費用10萬元，管理費用12萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
47、根據(jù)資料（3），下列各項中，關(guān)于甲公司收到丁公司退貨的會計處理表述正確的是（ ）。
A、按銷售價格計算的增值稅借記“應交稅費”科目
B、按銷售價格計算的增值稅貸記“應收賬款”科目
C、按商品成本貸記“發(fā)出商品”科目
D、按商品成本借記“庫存商品”科目
答案：ABCD
解析：
48、根據(jù)資料（2），甲公司23日收到丙公司貨款的會計處理正確的是（ ）。
A、借：銀行存款34.4財務費用0.7貸：應收賬款35.1
B、借：銀行存款35.1貸：應收賬款35.1
C、借：銀行存款34.8財務費用0.3貸：應收賬款35.1
D、借：銀行存款34.5財務費用0.6貸：應收賬款35.1
答案：D
解析：
49、根據(jù)資料(1)，下列各項中，關(guān)于甲公司向乙公司銷售M商品的會計處理正確的是（ ）。
A、確認應收賬款177.5萬元
B、結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本100萬元
C、確認其他應收款2萬元
D、確認主營業(yè)務收入152萬元
答案：AB
解析：銷貨行為代墊的運雜費計入應收賬款，所以應確認應收賬款的金額=150+25.5+2=177.5(萬元)，選項A正確，選項C錯誤;結(jié)轉(zhuǎn)的銷貨成本為100萬元，選項B正確;確認主營業(yè)務收入150萬元，選項D錯誤。
50、下列各項中，關(guān)于甲公司1-11月收入、費用及經(jīng)營成果的計算結(jié)果正確的是（ ）。
A、營業(yè)利潤為235萬元
B、營業(yè)收入2000萬元
C、期間費用320萬元
D、利潤總額300萬元
答案：ABCD
解析：期間費用=200+100+20=320(萬元)，選項A正確;營業(yè)收入=1500+500=2000(萬元)，選項B正確;營業(yè)利潤=(1500+500+30)-(1350+125+200+100+20)=235(萬元)，選項D正確;利潤總額=235+65=300(萬元)，選項C正確。
W公司為一家以產(chǎn)品制造為主的上市企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，2012年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）2日，一項研發(fā)項目啟動，外聘專家參與到研發(fā)活動中，為該項目提供咨詢服務。15日，外聘的專家服務結(jié)束，W公司支付專家3萬元服務費用。已知這一階段該項目處于研究階段，尚不滿足確認資本化的條件。（2）10日，一車間進行設備的日常維修，機修車間發(fā)生勞務費用0.5萬元。（3）18日，W公司對本公司的一條生產(chǎn)線進行改良，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本是100萬元，市場價格是180萬元，更新改造期間支付內(nèi)部改良人員的工資5萬元。（4）31日，W公司以其自產(chǎn)產(chǎn)品嘉獎各部門優(yōu)秀員工，生產(chǎn)部門100臺，銷售部門100臺，管理部門60臺。已知單位產(chǎn)品成本0.2萬元，市價0.3萬元，適用17%的增值稅稅率。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（金額單位用萬元表示）
51、W公司12月發(fā)生的上述業(yè)務中，應該計入管理費用的金額是（ ）萬元。
A、24.56
B、24.06
C、21.56
D、3.5
答案：A
解析：12月份發(fā)生的業(yè)務應該計入管理費用的金額為=3（資料1）+0.5（資料2）+60×0.3×（1+17%）（資料4）=24.56（萬元）。
52、12月31日，W公司因嘉獎活動應該確認的應付職工薪酬為（ ）萬元。
A、65.26
B、91.26
C、70.2
D、60.84
答案：B
解析：12月31日，W公司因嘉獎活動應該確認的應付職工薪酬=（100+100+60）×0.3×（1+17%）=91.26（萬元），選項B正確。
53、下列關(guān)于W公司對生產(chǎn)線進行更新改造的相關(guān)表述，不正確的是（ ）。
A、領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品應該視同銷售，計算增值稅的銷項稅額
B、領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品應該計入在建工程科目的金額為100萬元
C、領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品應該確認收入，計入主營業(yè)務收入的金額為180萬元
D、更新改造期間支付內(nèi)部改良人員的工資也應該計入在建工程
答案：AC
解析：更新改造的生產(chǎn)線屬于動產(chǎn)，所以不視同銷售，不用計算增值稅的銷項稅額，同時也不確認收入，選項A、C錯誤。
54、對于企業(yè)生產(chǎn)設備的日常維修，正確的會計處理是（ ）。
A、借：生產(chǎn)成本0.5貸：應付職工薪酬0.5
B、借：制造費用0.5貸：應付職工薪酬0.5
C、借：管理費用0.5貸：應付職工薪酬0.5
D、借：固定資產(chǎn)0.5貸：應付職工薪酬0.5
答案：C
解析：企業(yè)生產(chǎn)設備的日常維修應該計入管理費用，不能資本化，選項ABD錯誤。
55、外聘專家為企業(yè)研發(fā)活動提供咨詢服務中所涉及的會計科目是（ ）。
A、研發(fā)支出——資本化支出
B、研發(fā)支出——費用化支出
C、管理費用
D、應付職工薪酬
答案：BC
解析：項目處于研究階段，所發(fā)生的費用不滿足資本化條件，應該計入研發(fā)支出——費用化支出，待年底時計入管理費用，選項A錯誤，選項BC正確；外聘專家為企業(yè)提供的服務也屬于企業(yè)職工薪酬的范疇，但是不通過“應付職工薪酬”科目核算，通過“銀行存款”等科目核算。
56、甲公司自行研究開發(fā)一項非專利技術(shù)，與該非專利技術(shù)相關(guān)的資料如下：（1）2011年9月1日，自行研究開發(fā)非專利技術(shù)開始，12月31日研發(fā)活動完成了研究階段，經(jīng)測算在研究階段的支出為100萬元，不考慮相關(guān)稅費。（2）2012年發(fā)生開發(fā)支出300萬元，其中不符合資本化條件的支出為60萬元。截止到2012年7月31日，該項研發(fā)活動結(jié)束，無形資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)，不考慮相關(guān)稅費。（3）該項非專利技術(shù)的使用年限為10年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為0。（4）2013年年末，該項非專利技術(shù)的可回收金額為180萬元。（5）2014年3月1日，甲公司將該項非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓，實際取得價款185萬元，應交增值稅11.1萬元，款項已存入銀行。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他條件，回答下列問題（答案金額保留到小數(shù)點后兩位）。
57、2014年，該項無形資產(chǎn)對當期損益的影響金額為（ ）萬元。
A、0.72
B、1.62
C、2.46
D、4.25
答案：D
解析：2014年無形資產(chǎn)的攤銷金額=180/(10-0.5-1)×2/12=3.53（萬元）。出售時應該計入營業(yè)外支出的金額=（180-3.53）+9.25-185=0.72（萬元），所以2014年該項無形資產(chǎn)對當期損益的影響金額=3.53+0.72=4.25（萬元）。
58、2013年12月31日，該無形資產(chǎn)應該計提的減值準備為（ ）萬元。
A、28
B、12
C、24
D、14
答案：C
解析：計提減值準備前，該項無形資產(chǎn)的賬面價值=228-240/10=204（萬元），由于無形資產(chǎn)的可回收金額為180萬元，所以應該計提的減值準備=204-180=24（萬元）。
59、2012年，該項研發(fā)活動對甲公司當期損益的影響金額為（ ）萬元。
A、12
B、60
C、160
D、72
答案：B
解析：
60、2012年12月31日，該項無形資產(chǎn)的賬面價值為（ ）萬元。
A、228
B、230
C、380
D、360
答案：A
解析：2012年12月31日，該項無形資產(chǎn)的賬面價值=240-240/10×6/12=228（萬元）。
61、研發(fā)活動結(jié)束后，該項非專利技術(shù)的入賬價值為（ ）萬元。
A、400
B、240
C、100
D、160
答案：B
解析：該項非專利技術(shù)的入賬價值=300-60=240（萬元）。
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