四、案例分析題（每小題2分）
[案例分析題]某公司為一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17％，自2016年至2019年與固定資產有關的業務資料如下：（1）2016年12月1日，某公司購入一條需要安裝的生產線，取得的增值稅專用發票上注明的生產線價款為1000萬元，增值稅額為170萬元；發生保險費2.5萬元，款項均以銀行存款支付；沒有發生其他相關稅費。安裝期間領用生產用原材料，其實際成本和計稅價格均為10萬元，發生安裝工人工資176.7萬元，沒有發生其他相關稅費。該原材料未計提存貨跌價準備。（2）2016年12月31日，該生產線達到預定可使用狀態，當日投入使用。該生產線預計使用年限為6年，預計凈殘值為13.2萬元，采用直線法計提折舊。（3）2017年12月31日，某公司在對該生產線進行檢查時發現其已經發生減值。某公司確定該生產線的可收回金額為807.2萬元，預計使用年限及凈殘值不變。（4）2018年6月30日，某公司采用出包方式對該生產線進行改良。當日，該生產線停止使用，開始進行改良。在改良過程中，該公司以銀行存款支付工程總價款122.2萬元。（5）2018年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當日投入使用，預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為25萬元，采用直線法計提折舊。2018年12月31日，該生產線未發生減值。（6）2019年4月30日，某公司以936萬元（含稅價）的價格將此生產線賣與丁公司。當日，某公司與丁公司辦理完畢財產移交手續。要求：根據上述資料，回答下列第（1）～（5）題。
46、根據上述資料（6），處置該生產線時應確認的處置損益金額為（ ）。
A、936萬元
B、63.33萬元
C、－60萬元
D、－236萬元
答案：B
解析：2019年4月30日出售該生產線的分錄：借：固定資產清理736.67累計折舊（13.75×8）113.33貸：固定資產850借：銀行存款936貸：固定資產清理[936／（1+17％）]800應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）136借：固定資產清理63.33貸：營業外收入63.33
47、根據上述資料（4）～（5），下面表述中正確的是（ ）。
A、2018年度該生產線改良前計提的折舊額為275.4萬元
B、改良時，按照固定資產的原值轉入在建工程中
C、2018年8月20日改良工程達到預定可使用狀態后該生產線的成本為1036萬元
D、改良時，需要將原計提的累計折舊的金額予以轉出
答案：AD
解析：借：在建工程1000應交稅費--應交增值稅（進項稅額）170貸：銀行存款1170借：在建工程2.5貸：銀行存款2.5借：在建工程10貸：原材料10借：在建工程176.7貸：應付職工薪酬176.7借：固定資產1189.2貸：在建工程1189.2折舊計提=（1189.2-13.2）/6=1962016年12月31日的賬面價值=1189.2-196=993.2993.2-807.2=186借：資產減值損失186貸：固定資產減值準備186（807.2-13.2）/5*1/2=79.4
48、根據上述資料（3），下面表述中正確的是（ ）。
A、該生產線應計提的固定資產減值準備382萬元
B、該生產線應計提的固定資產減值準備186萬元
C、計提的固定資產減值準備應該貸記“固定資產”科目
D、計提的固定資產減值準備在以后期間可以予以轉回
答案：B
解析：2016年12月31日的賬面價值=1189.2-196=993.2993.2-807.2=186借：資產減值損失186貸：固定資產減值準備186
49、根據資料（2），2017年度該生產線計提的折舊額為（ ）。
A、224.3萬元
B、196萬元
C、198萬元
D、168萬元
答案：B
解析：折舊計提=（1189.2-13.2）/6=196
50、根據資料（1），下面表述不正確的是（ ）。
A、購入該生產線時應計入在建工程科目的金額為1172.5萬元
B、發生保險費2.5萬元應該計入固定資產的成本中
C、領用原材料應確認進項稅額轉出1.7萬元
D、發生安裝工人工資176.7萬元應該記入“應付職工薪酬”科目
答案：AC
解析：借：在建工程1000應交稅費--應交增值稅（進項稅額）170貸：銀行存款1170借：在建工程2.5貸：銀行存款2.5借：在建工程10貸：原材料10借：在建工程176.7貸：應付職工薪酬176.7借：固定資產1189.2貸：在建工程1189.2
藍天公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的企業所得稅稅率為25%。該公司2013年12月發生如下經濟業務：（1）5日，藍天公司向甲公司銷售商品100件，每件商品標價為10萬元（不含增值稅），每件商品成本為7萬元。為了促進銷售，藍天公司同意給予甲公司5%的商業折扣。商品已發出，并開出增值稅專用發票，貨款已存入銀行。（2）12日，藍天公司向乙公司銷售商品一批，總售價為200萬元（不含增值稅），并開具了增值稅專用發票，該批商品實際成本為140萬元。為了及早收回貨款，合同中規定的現金折扣為2/10、1/20、n/30，計算現金折扣時考慮增值稅。藍天公司已于當日發出商品，乙公司于12月20日付款。（3）21日，藍天公司以其生產的商品作為福利發放給直接從事生產活動的職工，該批商品的市場售價總額為45萬元（不含稅價格），成本總額為30萬元。（4）25日，丙公司發現上月所購藍天公司的商品不符合合同規定的質量標準，要求藍天公司在價格上給予一定的折讓。藍天公司經調查發現商品確實存在問題，決定價格上給予10%的折讓，并開具了增值稅專用發票（紅字），此前藍天公司已經確認了該批商品的收入100萬元，成本70萬元，貨款尚未收到，發生的銷售折讓允許扣減當期的增值稅銷項稅額。（5）30日，丁公司因上月所購藍天公司的商品不符合合同規定的質量標準，要求退貨。藍天公司經調查發現商品確實存在問題，同意丁公司的要求，并按規定開具了增值稅專用發票（紅字）。該批商品貨款為50萬元，成本35萬元，至退貨時藍天公司尚未收到貨款，也沒有確認收入。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-5小題。（答案中的金額單位用萬元表示）
51、本月實現的主營業務收入是（ ）萬元。
A、1135
B、1140
C、1185
D、1235
答案：C
解析：本月實現的主營業務收入=950（資料1）+200（資料2）+45（資料3）-10（資料4）=1185（萬元）。
52、根據資料(3)-(5)，下列說法中正確的是（ ）。
A、資料（3），藍天公司確認的應付職工薪酬是45萬元
B、資料（4），藍天公司應沖減的主營業務收入是10萬元
C、資料（4），藍天公司不需要沖減主營業務成本
D、資料（5），藍天公司應沖減的主營業務收入是50萬元
答案：BC
解析：資料(3)，藍天公司確認的應付職工薪酬=45+45×17%=52.65（萬元），選項A錯誤；資料(5)，藍天公司銷售給丁公司的貨物并沒有確認銷售收入，所以不需要沖減主營業務收入，選項D錯誤。
53、根據資料(2)，藍天公司的會計處理正確的是（ ）。
A、藍天公司確認的應收賬款是234萬元
B、藍天公司確認的財務費用是4.68萬元
C、藍天公司確認的主營業務收入200萬元
D、藍天公司確認的主營業務成本140萬元
答案：ABCD
解析：
54、根據資料(1)，下列說法中正確的是（ ）。
A、確認主營業務收入1000萬元
B、確認主營業務收入950萬元
C、確認主營業務成本700萬元
D、確認主營業務成本665萬元
答案：BC
解析：企業銷售商品涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入，藍天公司應確認主營業務收入=100×10×（1-5%）=950（萬元）；商業折扣不影響企業銷售商品的成本，藍天公司應確認主營業務成本=100×7=700（萬元）。
55、下列說法中不正確的是（ ）。
A、商業折扣沖減銷售收入
B、現金折扣計入銷售費用
C、將自產商品作為福利發放給職工會增加企業的主營業務收入
D、銷售折扣與銷售折讓都會影響企業的收入和成本
答案：ABD
解析：商業折扣發生在確認銷售收入之前，與銷售收入無關，選項A錯誤；現金折扣計入財務費用，選項B錯誤；銷售折扣即現金折扣，計入財務費用，不會影響企業的收入和成本。銷售折讓會影響企業的收入，但是銷售折讓不會影響企業的成本，選項D錯誤。
A公司2013年度的有關資料如下：（1）年初未分配利潤為貸方500萬元，本年實現的利潤總額為1200萬元，適用的企業所得稅稅率為25%。假定不存在納稅調整因素。（2）按稅后利潤的10%提取法定盈余公積。（3）提取任意盈余公積100萬元。（4）向投資者宣告分配現金股利500萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
56、2013年末A公司“未分配利潤”的余額是（ ）萬元。
A、1010
B、1210
C、710
D、810
答案：C
解析：年末未分配利潤=500+900－90－100－500=710（萬元）。
57、關于所得稅費用，下列表述正確的是（ ）。
A、2013年末“所得稅費用”科目的余額是300萬元
B、2013年末“所得稅費用”科目的余額是0
C、2013年末“所得稅費用”科目的余額是125萬元
D、2013年末“所得稅費用”科目的余額是425萬元
答案：B
解析：損益類科目的年末余額均為0.
58、A公司宣告分配現金股利的會計處理為（ ）。
A、借：本年利潤500貸：應付股利500
B、借：利潤分配——應付現金股利500貸：應付股利500
C、借：利潤分配——未分配利潤500貸：應付股利500
D、借：盈余公積500貸：應付股利500
答案：B
解析：A公司宣告發放現金股利時，應做的會計分錄為：借：利潤分配——應付現金股利貸：應付股利所以本題正確的選項為B。
59、關于盈余公積，下列說法正確的是（ ）。
A、法定盈余公積的計提金額為90萬元
B、法定盈余公積的計提金額為10萬元
C、盈余公積計提總額為190萬元
D、盈余公積計提總額為110萬元
答案：AC
解析：A公司2013年的稅后凈利潤=1200×（1-25%）=900（萬元），應計提的法定盈余公積=900×10%=90（萬元）。法定盈余公積和任意盈余公積計提總額=90+100=190（萬元）。
60、A公司2013年應交所得稅的金額為（ ）萬元。
A、300
B、425
C、0
D、125
答案：A
解析：A公司的應交所得稅=1200×25%=300（萬元）。
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