單項選擇題

1.下列各項中，屬于非流動資產的是（　　）。

A.固定資產

B.存貨

C.銀行存款

D.其他應收款

2.企業在現金清查的過程中，如果發現應由責任人賠償的現金短缺，應計入（　　）。

A.管理費用

B.營業外支出

C.其他應收款

D.以前年度損益調整

3.企業為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項應計入（　　）。

A.銀行存款

B.應付賬款

C.其他貨幣資金

D.其他應收款

4.某增值稅一般納稅人采用托收承付方式銷售商品一批，商品的價款為30萬元，取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為5.1萬元，另代購買方支付運雜費1萬元、包裝費3萬元，則該一般納稅人應確認的應收賬款的入賬金額為（　　）萬元。

A.30

B.34

C.39.1

D.40.1

5.甲公司2018年2月份發生如下應收事項：進行存貨盤點發現存貨盤虧，應收取保險公司賠款2.5萬元，應收取管理人員賠款1萬元；銷售商品一批，應收取價款30萬元，增值稅稅額5.1萬元；銷售包裝物一批，應收取價款10萬元，增值稅稅額1.7萬元。則甲公司本月應記入“其他應收款”科目核算的金額為（　　）萬元。

A.3.5

B.15.2

C.43.5

D.50.3

6.A企業2018年1月1日“應收賬款”科目的余額為100萬元，“壞賬準備”科目的余額為10萬元。1月份A企業實際發生應收賬款10萬元，收回已確認并轉銷的應收賬款15萬元，期末轉回壞賬準備3萬元。則2018年1月31日應收賬款的賬面價值為（　　）萬元。

A.88

B.95

C.110

D.125

7.甲公司2018年3月1日從證券交易市場購入一項交易性金融資產，支付購買價款215萬元，其中包含已宣告但尚未發放的現金股利15萬元；購買時甲公司另支付相關交易費用3萬元，取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為1萬元。假定不考慮其他因素，則甲公司購入該項交易性金融資產的入賬價值為（　　）萬元。

A.200

B.203

C.215

D.218

8.2017年10月31日甲公司以銀行存款購買乙公司發行的股票30萬股，每股支付購買價款1.5元，另支付相關交易費用1萬元，取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為0.5萬元。甲公司購買該股票準備短期持有以賺取差價。2017年12月31日，乙公司宣告分配現金股利5萬元；2018年1月31日，該股票公允價值為32萬元。假定不考慮其他因素，則2018年1月31日甲公司該股票的賬面價值為（　　）萬元。

A.32

B.35

C.45

D.46

9.某企業將其持有的交易性金融資產全部出售，售價為1 000萬元。該金融資產的賬面價值為800萬元（其中成本500萬元，公允價值變動300萬元）。假定不考慮增值稅及其他因素，出售時對該項業務應確認的投資收益為(　　)萬元。

A.200

B.-200

C.500

D.-500

10.甲公司2018年1月5日購入乙公司同日發行的普通股股票100萬股，支付銀行存款200萬元，另支付相關交易費用30萬元。甲公司將其作為交易性金融資產核算。2017年6月30日，該股票的公允價值為205萬元，2018年12月31日，該股票的公允價值為203萬元，假定不考慮增值稅及其他因素，則2018年甲公司因該事項影響當期損益的金額為（　　）萬元。

A.0

B.5

C.-33

D.-27

11.下列關于轉讓金融資產的表述中，正確的是（　　）。

A.金融商品轉讓按照賣出價扣除買入價（需要扣除已宣告未發放現金股利和已到付息期未領取的利息）后的余額作為銷售額計算增值稅

B.轉讓金融商品按盈虧相抵后的余額作為銷售額，若相抵后出現負差，可結轉到下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，年末時仍出現負差的，可轉入下一會計年度

C.轉讓金融資產當月月末，如產生轉讓收益或損失，計入投資收益

D.年末，如“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目有借方余額，說明本年度的金融商品轉讓損失無法彌補，本年度的金融資產轉讓損失可以轉入下年度繼續抵減轉讓金融資產的收益

12.甲公司（一般納稅人）2018年3月份采購一批原材料，支付材料價款40萬元，增值稅稅額6.8萬元；發生運輸費5萬元，取得運輸專用發票，注明增值稅稅額0.55萬元。另外發生裝卸費1萬元，保險費1.5萬元。則甲公司購入該批原材料的成本為（　　）萬元。

A.42.5

B.45

C.47.5

D.48.05

13.某企業采用移動加權平均法計算發出甲材料的成本，2018年4月1日，甲材料結存300千克，每千克實際成本為3元；4月3日，發出甲材料100千克；4月12日，購入甲材料200千克，每千克實際成本10元；4月27日，發出甲材料350千克，4月末該企業甲材料的期末結存成本為（　　）元。

A.450

B.440

C.500

D.325

14.某企業（一般納稅人）購進原材料一批，材料已驗收入庫，月末發票賬單尚未收到，也無法確定其實際成本，暫估價值為100萬元。假定不考慮其他因素，則下列關于該業務的說法中，正確的是（　　）。

A.發票賬單未到，無法確定其實際成本，不應該將材料確認為企業的存貨

B.原材料應該按照成本100萬元暫估入賬

C.企業應該確認應付賬款117萬元

D.企業應該在實際收到發票賬單時再進行入賬

15.某企業材料采用計劃成本法核算。月初結存材料計劃成本為30萬元，材料成本差異為節約2萬元。當月購入材料一批，實際成本110萬元，計劃成本120萬元，領用材料的計劃成本為100萬元。該企業當月月末結存材料的實際成本為(　　)萬元。

A.48

B.50

C.62

D.46

16.甲公司2018年1月初，結存材料計劃成本為200萬元，材料成本差異為超支30萬元。本月購入材料實際成本為380萬元，計劃成本為400萬元，則甲公司2018年1月份的材料成本差異率為（　　）。

A.1.67%

B.1.72%

C.5%

D.8.33%

17.A、B公司均為增值稅一般納稅人，A公司發出原材料實際成本210萬元，委托B公司加工一批應交消費稅的半成品，收回后用于連續生產應稅消費品。支付加工費4萬元、增值稅0.68萬元、消費稅24萬元。假定不考慮其他相關稅費，A公司收回該半成品的入賬價值為(　　)萬元。

A.214

B.214.68

C.238

D.238.68

18.某商場為增值稅一般納稅人，采用售價金額核算法核算。該商場2018年1月份期初存貨的進價為100萬元，售價總額為200萬元，本月購入的進價成本為500萬元，售價總額為800萬元，本期銷售收入600萬元。則2018年1月期末存貨的成本為(　　)萬元。

A.10

B.400

C.240

D.150

19.某增值稅一般納稅人因管理不善毀損庫存原材料一批，其成本為100萬元，經確認應轉出的增值稅稅額為17萬元；收回殘料價值2萬元，收到保險公司賠償款112萬元。假定不考慮其他因素，下列賬務處理中不正確的是(　　)。

A.批準處理前

借：待處理財產損溢　　　　　　　　　　　　　　　　　 117

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 117

B.殘料入庫

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　2

貸：待處理財產損溢　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

C.確認保險公司賠款

借：其他應收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 112

貸：待處理財產損溢　　　　　　　　　　　　　　　　　 112

D.結轉凈損益

借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3

貸：待處理財產損溢　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3

20.甲公司某月月末庫存A產品300件，每件實際成本為1萬元。本月末A產品的市場售價為1.2萬元/件，預計銷售過程中還將發生銷售費用及相關稅費0.4萬元/件。假定不考慮其他因素，則A產品本月應計提的存貨跌價準備的金額為（　　）萬元。

A.20

B.40

C.60

D.80

21.2018年6月1日甲公司（一般納稅人）購入生產設備一臺，支付設備價款20萬元，取得增值稅專用發票注明增值稅稅額3.4萬元。在采購過程中發生運輸費1萬元，安裝人員調試費0.8萬元，采購人員差旅費1.3萬元。假定不考慮其他因素，則該生產設備的入賬價值為（　　）萬元。

A.20

B.21.8

C.23.1

D.23.4

22.2018年1月15日，甲公司以銀行存款30萬元購入一臺生產A產品的設備，另支付相關運輸費1.5萬元，員工培訓費2萬元。該設備預計能夠生產1000件A產品，預計凈殘值率為1%，采用工作量法計提折舊。2018年該設備共生產A產品10件，假定不考慮其他因素，則該設備2018年應計提折舊額為（　　）萬元。

A.0.29

B.0.31

C.0.32

D.0.33

23.下列關于采用雙倍余額遞減法計提固定資產折舊的說法中，正確的是（　　）。

A.采用雙倍余額遞減法計提折舊，每期計提的折舊額均相等

B.采用雙倍余額遞減法計提折舊，每期計提的折舊率均相等

C.采用雙倍余額遞減法計提折舊時，不需要考慮預計凈殘值

D.采用雙倍余額遞減法計提固定資產的折舊總額與采用年數總和法計提的折舊總額相等

24.A公司對一座辦公樓進行更新改造，該辦公樓原值為1000萬元，已計提折舊500萬元。更新改造過程中發生支出600萬元，被替換部分賬面原值為100萬元，出售價款為2萬元。則新辦公樓的入賬價值為(　　)萬元。

A.1100

B.1050

C.1048

D.1052

25.甲公司進行資產清查時發現短缺一臺筆記本電腦，原價為4500元，已計提累計折舊2000元，購入時增值稅稅額為765元。經查明屬于管理人員的責任，管理人員需賠償1000元。假定不考慮其他因素，則該事項影響甲公司當期損益的金額為（　　）元。

A.800

B.1500

C.1700

D.2265

26.A公司為增值稅一般納稅人，2018年1月5日購入一項專利權，取得的增值稅專用發票上注明的價款為2700萬元，稅率為6%。為推廣由該專利權生產的產品，A公司發生廣告宣傳費60萬元。該專利權預計使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。假設不考慮其他因素，該專利權的入賬價值為(　　)萬元。

A.2820

B.2256

C.2860

D.2700

27.2017年7月1日甲公司購入一項商標權，購買價款為15萬元，支付的增值稅稅額為0.9萬元，其他可歸屬于使該項資產達到預定用途所發生的其他支出共計3萬元。合同規定該項資產的受益年限為10年，采用直線法攤銷。假定不考慮其他因素，則該項無形資產2018年應確認的攤銷額為（　　）萬元。

A.0.75

B.0.9

C.1.5

D.1.8

28.2018年1月1日，A公司將其一項專利技術出租，每月租金10萬元，租賃期2年。該無形資產是2014年3月31日研發成功并達到預定可使用狀態，成本為200萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零。該項業務對A公司2018年度損益的影響為(　　)萬元。

A.120

B.100

C.150

D.200

答案與解析

1.【答案】A

【解析】固定資產屬于非流動資產，選項BCD屬于流動資產。

2.【答案】C

【解析】如果發現現金短缺，屬于應由責任人賠償或保險公司賠償的部分，計入其他應收款；屬于無法查明原因的，計入管理費用。不涉及營業外支出和以前年度損益調整科目。

3.【答案】C

【解析】企業為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項屬于外埠存款，應記入“其他貨幣資金——外埠存款”科目核算。

4.【答案】C

【解析】應收賬款的入賬金額=30+5.1+1+3=39.1（萬元）。

5.【答案】B

【解析】甲公司本月應記入“其他應收款”科目核算的金額=2.5+1+10+1.7=15.2（萬元）。銷售商品應收取的價款及增值稅稅額通過“應收賬款”科目核算。

6.【答案】A

【解析】2018年1月31日應收賬款的賬面余額=100+10+15-15=110（萬元），壞賬準備的余額=10+15-3=22（萬元），則2018年1月31日應收賬款的賬面價值=110-22=88（萬元）。

7.【答案】C

【解析】購入交易性金融資產時支付的交易費用計入投資收益，購買價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利計入交易性金融資產成本，不單獨作為應收項目處理，所以甲公司購入該項交易性金融資產的入賬價值為215萬元。

8.【答案】A

【解析】甲公司購買該股票準備短期持有以賺取差價，所以應作為交易性金融資產核算；交易性金融資產期末按公允價值計量，所以2018年1月31日該股票的賬面價值就是其公允價值，即32萬元。

9.【答案】C

【解析】出售時對該交易應確認的投資收益=（1000-800）+300=500（萬元），或1000-500=500（萬元）。

10.【答案】D

【解析】交易性金融資產的公允價值變動計入公允價值變動損益，影響當期損益，所以2018年甲公司因該交易性金融資產影響當期損益的金額=-30+5-2=-27（萬元）。

11.【答案】C

【解析】金融商品轉讓按照賣出價扣除買入價（不需要扣除已宣告未發放現金股利和已到付息期未領取的利息）后的余額作為銷售額計算增值稅，選項A不正確；轉讓金融商品按盈虧相抵后的余額作為銷售額，若相抵后出現負差，可結轉到下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一會計年度，選項B不正確；年末，如“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目有借方余額，說明本年度的金融商品轉讓損失無法彌補，且本年度的金融資產轉讓損失不可轉入下年度繼續抵減轉讓金融資產的收益，選項D不正確。

12.【答案】C

【解析】甲公司購入該批原材料的成本=40+5+1+1.5=47.5（萬元），選項C正確。

13.【答案】D

【解析】4月12日，甲材料的加權平均單位成本=[（300-100）×3+200×10]÷（300-100+200）=6.5（元/千克），4月末該企業甲材料結存成本=（300-100+200-350）×6.5=325（元），選項D正確。

14.【答案】B

【解析】企業月末針對該業務應該進行的會計處理為：

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

貸：應付賬款——暫估應付賬款　　　　　　　　　　　　 100

在這種情況下，發票賬單未到也無法確定其實際成本，期末應按照暫估價值先入賬，在下月初用紅字沖銷原暫估入賬的金額，收到發票賬單后在按照實際金額記賬。

15.【答案】D

【解析】材料成本差異率=[-2+（110-120）]/（30+120）×100%=-8%，該企業當月月末結存材料的實際成本=（30+120-100）×（1-8%）=46（萬元），選項D正確。

16.【答案】A

【解析】甲公司2018年1月份的材料成本差異率=[30+（380-400）]/（200+400）×100%=1.67%，選項A正確。

17.【答案】A

【解析】增值稅記入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目的借方，半成品收回后用于連續生產應稅消費品，消費稅記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方，所以A公司收回該半成品的入賬價值=210+4=214（萬元）。

18.【答案】C

【解析】商品進銷差價率=[（200-100）+（800-500）]/（200+800）×100%=40%，2018年1月的銷售成本=600×（1-40%）=360（萬元），2018年1月期末存貨的成本=100+500-360=240（萬元）。

19.【答案】A

【解析】選項A，批準處理前

借：待處理財產損溢　　　　　　　　　　　　　　　　　 117

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）　　　　　　17

20.【答案】C

【解析】A產品的可變現凈值=（1.2-0.4）×300=240（萬元）；所以A產品本月應計提的存貨跌價準備=300×1-240=60（萬元）。

21.【答案】B

【解析】該生產設備的入賬價值=20+1+0.8=21.8（萬元）。采購過程中發生的差旅費計入當期損益，不計入固定資產成本。

22.【答案】B

【解析】該設備的入賬價值=30+1.5=31.5（萬元），員工培訓費計入當期損益。采用工作量法計提折舊，則2018年應計提折舊額=31.5×（1-1%）×10/1000=0.31（萬元）。

23.【答案】D

【解析】雙倍余額遞減法計提折舊時，是在固定資產使用年限最后兩年的前面各年，用年限平均法折舊率的兩倍作為固定的折舊率乘以逐年遞減的固定資產期初凈值，得出各年應提折舊額的方法；在固定資產使用年限的最后兩年改用年限平均法，將倒數第2年初的固定資產賬面凈值扣除預計凈殘值后的余額在這兩年平均分攤。所以每期計提的折舊額與折舊率是不相等的，選項A、B錯誤；在前幾年計提折舊時，不需要考慮預計凈殘值，但是在最后2年計提折舊時，需要考慮預計凈殘值，選項C錯誤。無論是采用年限平均法、雙倍余額遞減法還是年數總和法，計提的固定資產折舊的總額都是相等的，選項D正確。

24.【答案】B

【解析】新辦公樓的入賬價值=1000-500+600-(100-500/1000×100)=1050（萬元）。

25.【答案】D

【解析】固定資產盤虧時：

借：待處理財產損溢　　　　　　　　　　　　　　　　　2500

累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

貸：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4500

轉出不可抵扣的進項稅額時：

借：待處理財產損溢　　　　　　　　　　　　　　　　　 765

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）　　　　　 765

報經批準轉銷時：

借：營業外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2265

其他應收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

貸：待處理財產損溢　　　　　　　　　　　　　　　　　3265

所以影響當期損益的金額為2265元，選項D正確。

26.【答案】D

【解析】該專利權的入賬價值為2700（萬元），發生的廣告宣傳費計入銷售費用。

27.【答案】D

【解析】該項無形資產2018年應確認的攤銷額=（15+3）/10=1.8（萬元），選項D正確。

28.【答案】B

【解析】對A公司2018年度損益的影響=10×12-200/10=100（萬元）。

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