第三章 負債——應付職工薪酬、應交稅費

一、單項選擇題

1、根據增值稅扣稅憑證抵減銷項稅額并調整成本時，涉及的會計科目是（　）。

A、應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 

B、應交稅費——銷項稅額抵減 

C、應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減） 

D、應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 

2、某企業為增值稅小規模納稅人，本月銷售一批貨物，開具普通發票上注明的價款為103萬元，則該筆業務確認的增值稅為（　）萬元。

A、19.21 

B、16.42 

C、3 

D、17 

3、委托加工的應稅消費品收回后直接出售的，由受托方代扣代繳的消費稅，委托方應借記的會計科目是（　）。

A、在途材料　　　　　　　　　　 

B、委托加工物資 

C、應交稅費——應交消費稅　　　 

D、稅金及附加 

4、委托加工應稅消費品收回后用于連續生產應稅消費品的，按規定由受托方代扣代繳的消費稅，委托方應當記入的科目是（　）。

A、在途物資 

B、應交稅費——應交消費稅 

C、稅金及附加 

D、委托加工物資 

5、某企業為增值稅一般納稅人，因洪災毀損原材料一批，該批原材料的實際成本為10 000元，收回殘料價值200元，保險公司賠償2 000元。該批毀損材料造成的非常損失凈額是（　）元。

A、6 100 

B、7 800 

C、9 500 

D、8 200 

6、2014年10月，某企業將自產的300臺加濕器作為福利發放給職工，每臺成本為800元，市場不含稅售價為1 500元，該企業適用的增值稅稅率為17%，假定不考慮其他因素，則該企業應確認的“應付職工薪酬”發生額為（　）元。

A、526 500 

B、450 000 

C、240 000 

D、316 500 

二、多項選擇題

1、下列各項中，屬于“其他應付款”科目核算內容的有（　）。

A、應付融資租入固定資產租金 

B、應付經營租入固定資產租金 

C、應付租入包裝物租金 

D、代扣代交的職工個人所得稅 

2、企業下列行為中，應視同銷售計算交納增值稅銷項稅額的有（　）。

A、將自產貨物作為福利發放給職工 

B、銷售代銷貨物 

C、委托他人保管貨物 

D、將自產貨物對外投資 

3、下列關于“應交稅費”科目表述正確的有（　）。

A、借方登記實際交納的稅費 

B、貸方登記應交納的各種稅費 

C、期末余額一般是在貸方，反映企業尚未交納的稅費 

D、不可能出現借方余額 

4、下列各項中，關于消費稅的會計處理表述正確的有（　）。

A、企業銷售應稅消費品應交納的消費稅計入稅金及附加 

B、在建辦公樓領用應稅消費品應交的消費稅計入在建工程 

C、進口環節應交的消費稅計入應交稅費——應交消費稅 

D、委托加工環節受托方代扣代繳的消費稅計入委托加工物資的成本 

5、關于消費稅的會計處理，下列表述中正確的有（　）。

A、企業銷售應稅消費品應交納的消費稅應計入稅金及附加 

B、在建辦公樓領用應稅消費品應交的消費稅應計入在建工程 

C、進口環節應交的消費稅應計入稅金及附加 

D、進口環節應交的消費稅應計入所購物資成本 

6、下列屬于增值稅稅控系統專用設備的有（　）。

A、增值稅防偽稅控系統設備 

B、貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統設備 

C、機動車銷售統一發票稅控系統 

D、稅控盤和傳輸盤 

三、判斷題

1、企業銷售不動產、轉讓土地使用權適用的稅率為17％。（　）

2、企業支付給職工的非貨幣性福利，也屬于企業提供的職工薪酬。（　）

3、企業購進的貨物發生非正常損失，以及將購進貨物改變用途的（如用于集體福利或個人消費等），其進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目核算。（　）

4、企業購入貨物驗收入庫后，若貨款尚未支付，發票賬單尚未收到，應在月末按照估計的金額確認一筆負債，反映在資產負債表有關負債項目中。（　）

答案部分

一、單項選擇題

1、【答案】C

【解析】根據增值稅扣稅憑證抵減銷項稅額并調整成本的分錄是：

借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）

貸：主營業務成本

2、【答案】C

【解析】小規模納稅人開具的普通發票上的價款是含稅價款，計算增值稅時需要進行價稅分離。該筆業務確認的增值稅＝103/（1＋3%）×3%＝3（萬元）。

3、【答案】B

【解析】支付加工費用和消費稅時：

借：委托加工物資 

貸：銀行存款

4、【答案】B

【解析】本題考核委托加工物資消費稅的處理。委托加工物資收回后直接用于銷售的，其所負擔的消費稅應計入委托加工物資成本；如果收回的委托加工物資用于連續生產應稅消費品的，應將所負擔的消費稅先記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方，按規定用以抵扣加工的應稅消費品銷售后所負擔的消費稅。

5、【答案】B

【解析】因自然災害造成的材料毀損，購入材料發生的增值稅進項稅額無需轉出。該批毀損的材料造成的非常損失凈額=10 000－200－2 000=7 800（元）。

6、【答案】A

【解析】本題考核以自產產品發放福利的處理。應確認的應付職工薪酬＝300×1 500×（1＋17%）＝526 500（元）。

借：應付職工薪酬526 500

貸：主營業務收入450 000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）76 500

借：主營業務成本240 000

貸：庫存商品240 000

二、多項選擇題

1、【答案】BC

【解析】選項A，通過“長期應付款”科目核算；選項D，通過“應交稅費——應交個人所得稅”核算。

2、【答案】ABD

【解析】本題考核視同銷售的范圍。委托他人保管貨物與增值稅無關。

3、【答案】ABC

【解析】“應交稅費”科目，如果出現借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅費。

4、【答案】AB

【解析】選項C，進口環節應交的消費稅計入所購物資的成本；選項D，委托加工環節受托方代扣代繳的消費稅，委托加工物資收回后，直接用于銷售的，計入委托加工物資成本，連續生產應稅消費品的，計入應交稅費——應交消費稅。

5、【答案】ABD

【解析】企業進口應稅物資在進口環節應交的消費稅，應計入該項物資的成本。故C選項錯誤。

6、【答案】ABCD

【解析】增值稅稅控系統專用設備，包括增值稅防偽稅控系統設備（如金稅卡、1C卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤）、貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統設備（如稅控盤和報稅盤）、機動車銷售統一發票稅控系統和公路、內河貨物運輸業發票稅控系統的設備（如稅控盤和傳輸盤）。

三、判斷題

1、【答案】錯

【解析】企業銷售不動產、轉讓土地使用權適用的稅率為11％。

2、【答案】對

【解析】本題考核職工薪酬的核算內容。應付職工薪酬包括貨幣性職工薪酬和非貨幣性職工福利。

3、【答案】對

4、【答案】對

【解析】本題考核負債的具體核算。按照企業會計準則的規定，企業購入貨物尚未支付貨款，材料已驗收入庫應分情況處理。在貨物和發票賬單同時到達的情況下，應按發票賬單確定的金額，確認為一筆負債；在貨物到達而發票賬單未到的情況下，期末在資產負債表上按照估計的金額確認為一筆負債，待下月初做相反分錄予以沖回。

相關推薦：初級會計職稱考試模擬試題匯總 | 初級會計職稱歷年真題在線練

小編推薦：2019年初級會計職稱備考已經開始，新版教材變化大，難點多，立即加入233網校取證班學習，助你一次取證>>