多項選擇題

1.下列有關短期借款的說法中，正確的有（　　）。

A.短期借款利息屬于籌資費用，應當于發生時直接計入當期財務費用

B.短期借款屬于企業的非流動負債

C.企業從銀行取得短期借款時，借記“銀行存款”等科目，貸記“短期借款”科目

D.短期借款到期償還本金時，借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目

2.下列關于應付利息的說法中，正確的有（　　）。

A.應付利息核算企業按照合同約定支付的利息，包括短期借款、分期付息到期還本的長期借款、企業債券等應支付的利息

B.企業采用合同約定的名義利率計算確定短期借款利息費用時，應按合同約定的名義利率計算確定的應付利息的金額記入“應付利息”科目

C.企業在實際支付利息時，借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”科目

D.該科目期末貸方余額反映企業按照合同約定應支付但尚未支付的利息

3.下列關于應付票據的說法中，正確的有（　　）。

A.應付票據包括銀行匯票和銀行本票

B.應付票據到期結清時，應當在備查簿內予以注銷

C.應付票據余額在借方，表示企業尚未到期的商業匯票的票面金額和應計未付的利息

D.商業匯票按照是否帶息，分為帶息票據和不帶息票據

4.某公司屬于增值稅一般納稅人，賒購一批原材料，其中影響應付賬款入賬價值的有（　　）。

A.現金折扣

B.原材料的價款

C.原材料的進項稅額

D.銷售方代墊的運雜費

5.關于企業預收賬款的核算，下列說法中不正確的有（　　）。

A.預收賬款屬于企業的資產

B.預收賬款形成的負債不是以貨幣清償，而是以貨物清償

C.“預收賬款”科目借方核算預收款項的增加數額

D.預收貨款業務不多的企業，可以不單獨設置“預收賬款”科目，所發生的預收貨款，可通過“應收賬款”科目核算

6.下列各項中，應通過“其他應付款”科目核算的有（　　）。

A.應付租入包裝物租金

B.為職工墊付的水電費

C.存入保證金

D.存出保證金

7.下列各項中，屬于“應付職工薪酬”科目中所指“職工”的有（　　）。

A.與企業訂立勞動合同的全職職工

B.企業通過中介公司雇傭的保潔員

C.與企業訂立勞動合同的臨時職工

D.企業正式任命并聘請的獨立董事

8.下列各項中，應通過“應付職工薪酬”科目核算的有（　　）。

A.提取的工會經費

B.計提的職工住房公積金

C.計提的職工醫療保險費

D.確認的職工短期帶薪缺勤

9.企業在作出因解除與職工的勞動關系給予的補償的會計處理時，通常涉及的會計科目有（　　）。

A.管理費用

B.營業外支出

C.應付職工薪酬

D.其他應付款

10.企業在無形資產開發階段發生的職工薪酬，可能計入的會計科目有（　　）。

A.管理費用

B.無形資產

C.在建工程

D.勞務成本

11.在核算生產車間人員的職工薪酬時，可能涉及的科目有（　　）。

A.生產成本

B.制造費用

C.銷售費用

D.應付職工薪酬

12.下列各項中，應通過“應付職工薪酬—非貨幣性福利”科目核算的有（　　）。

A.企業為職工免費提供醫療保健服務

B.企業為職工代墊醫藥費

C.為高級管理人員提供公寓免費使用

D.以低于成本的價格向職工出售住房

13.下列有關離職后福利的說法中，正確的有（　　）。

A.離職后福利是指企業在職工提供相關服務的年度報告期間結束后十二個月內需要全部予以支付的職工薪酬

B.離職后福利計劃包括設定提存計劃、設定受益計劃和長期利潤分享計劃

C.設定提存計劃是指向獨立的基金繳存固定費用后，企業不再承擔進一步支付義務的離職后福利計劃

D.設定受益計劃是指除設定提存計劃以外的離職后福利計劃

14.2018年6月5日甲公司外購200部手機作為福利發放給直接從事生產的職工，取得增值稅專用發票上注明的價款為600000元，增值稅稅額為102000元，款項以銀行存款支付，增值稅專用發票后經稅務機關認證為不可抵扣，甲公司應進行的會計處理中正確的有（　　）。

A.6月5日：

借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　600000

應交稅費—待認證進項稅額　　　　　　　　　　　102000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　702000

B.經稅務機關認證不可抵扣時：

借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）　　　　　　102000

貸：應交稅費—待認證進項稅額　　　　　　　　　　102000

同時：

借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　102000

貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）　　　　102000

C.實際發放時：

借：應付職工薪酬—非貨幣性福利　　　　　　　　　702000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　702000

D.實際發放時：

借：應付職工薪酬—非貨幣性福利　　　　　　　　　600000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　600000

15.2017年5月份，甲公司（一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%）發生如下事項：①10日，庫存材料因管理不善發生意外火災損失，有關增值稅專用發票注明的材料成本為20000元，增值稅稅額為3400元。②18日，領用一批外購原材料用于集體福利消費，該批原材料的成本為60000元，購入時支付的增值稅進項稅額為10200元。下列說法正確的有（　　）。

A.管理不善造成的材料毀損，進項稅額應留待繼續抵扣

B.轉入“待處理財產損溢”科目的金額為23400元

C.借記應付職工薪酬70200元

D.應記入“應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）”科目的金額為13600元

16.下列各項中，增值稅的進項稅額需要轉出的有（　　）。

A.購買的貨物用于簡易計稅方法計稅項目

B.購買的貨物用于集體福利

C.購買的貨物因管理不善發生損失

D.購買的貨物用于設備安裝

17.下列各項中，計入委托加工物資成本的有（　　）。

A.委托加工物資支付的加工費

B.委托加工物資耗用的物資成本

C.委托加工物資收回后連續加工由受托方代收代繳的消費稅

D.委托加工物資收回后直接銷售由受托方代收代繳的消費稅

18.甲公司2016年9月15日由于暴雨毀損一批原材料，該批材料系9月1日購入的，增值稅發票上注明價款200萬元，增值稅稅額34萬元。報經批準后，由保險公司賠款155萬元。甲公司下列會計處理中正確的有（　　）。

A.計入營業外支出45萬元

B.計入管理費用79萬元

C.該批材料的增值稅稅額需轉出

D.該批材料的增值稅稅額不需轉出

19.2017年5月份，甲公司（一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%）將外購的一批商品捐贈給希望中學。該批產品的成本為20000元，計稅價格為25000元。下列說法中正確的有（　　）。

A.計入主營業務收入20000元

B.計入營業外支出24250元

C.按計稅價格轉入營業外支出

D.按計稅價格計算的銷項稅額需轉入營業外支出

20.下列有關土地增值稅的處理說法中，正確的有（　　）。

A.土地增值稅按照轉讓房地產所取得的增值額和規定的稅率計算征收

B.企業轉讓的土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”科目核算的，轉讓時應交的土地增值稅通過“固定資產清理”科目核算

C.房地產開發經營企業銷售房地產應交納的土地增值稅通過“稅金及附加”科目核算

D.土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得增值性收入的單位和個人征收的一種稅

21.下列各項中，不通過“應交稅費”科目核算的有（　　）。

A.消費稅

B.增值稅

C.印花稅

D.耕地占用稅

22.企業購進貨物發生的下列相關稅金中，應計入貨物取得成本的有（　　）。

A.簽訂購買合同繳納的印花稅

B.小規模納稅人外購材料交納的增值稅

C.進口商品支付的關稅

D.一般納稅人購進生產設備支付的增值稅

23.下列關于“應付股利”的表述中，不正確的有（　　）。

A.應付股利是指企業根據股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案確定分配給投資者的現金股利或利潤

B.企業通過“應付股利”科目，核算企業確定或宣告支付但尚未實際支付的現金股利或利潤

C.該科目借方登記應支付的現金股利或利潤，貸方登記實際支付的現金股利或利潤

D.期末借方余額反映企業應付未付的現金股利或利潤

24.下列有關小規模納稅人的說法中，正確的有（　　）。

A.小規模納稅人在購進貨物、應稅勞務或應稅行為時，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅，一律不予抵扣

B.小規模納稅人可以開具增值稅專用發票

C.在進行賬務處理時，只需在“應交稅費“科目下設置“應交增值稅”明細科目，該科目不再設置增值稅專欄

D.一般來說，小規模納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價的方案并向客戶結算款項

25.下列各項中屬于增值稅稅控系統專用設備的有（　　）。

A.增值稅防偽稅控系統設備

B.貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統設備

C.公路、內河貨物運輸業發票稅控系統的設備

D.機動車銷售統一發票稅控系統

答案及解析：

1.【答案】ACD

【解析】短期借款屬于企業的流動負債。

2.【答案】ABD

【解析】選項C錯誤，企業在實際支付利息時，借記“應付利息”科目，貸記“銀行存款”科目。

3.【答案】BD

【解析】選項A，應付票據包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票；選項C應付票據余額在貸方，表示企業尚未到期的商業匯票的票面金額和應計未付的利息。

4.【答案】BCD

【解析】對于購貨方而言，現金折扣在實際發生的時候沖減財務費用，不影響應付賬款的入賬價值。

5.【答案】AC

【解析】預收賬款屬于企業的負債，選項A錯誤；“預收賬款”科目借方登記企業向購貨方發貨后沖銷的預收賬款數額和退回購貨方多付賬款數額，借方核算企業預收賬款減少的數額，選項C錯誤。

6.【答案】AC

【解析】選項BD應該通過“其他應收款”科目核算。

7.【答案】ABCD

【解析】選項ABCD均正確。

8.【答案】ABCD

【解析】選項ABCD均通過“應付職工薪酬”科目核算。

9.【答案】AC

【解析】因解除與職工的勞動關系給予的補償應借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目。

10.【答案】AB

【解析】無形資產在開發階段的支出，符合資本化條件的，計入無形資產成本，不符合資本化條件的應該費用化，計入管理費用。

11.【答案】ABD

【解析】在核算生產部門人員的職工薪酬時，可能涉及的科目有生產成本、制造費用、勞務成本、應付職工薪酬。銷售費用屬于銷售人員的的職工薪酬。

12.【答案】ACD

【解析】企業為職工代墊醫藥費通過“其他應收款”科目核算。

13.【答案】CD

【解析】短期薪酬是指企業在職工提供相關服務的年度報告期間結束后十二個月內需要全部予以支付的職工薪酬，離職后福利是指企業未獲得職工提供的服務而在職工退休或與企業接觸勞動關系后，提供的各種形式的報酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外，選項A錯誤；離職后福利不包括長期利潤分享計劃，選項B錯誤。

14.【答案】ABC

【解析】相關會計分錄為：

6月5日：

借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　600000

應交稅費—待認證進項稅額　　　　　　　　　　　102000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　702000

經稅務機關認證不可抵扣時：

借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）　　　　　　　102000

貸：應交稅費—待認證進項稅額　　　　　　　　　　　102000

同時：

借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　102000

貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）　　 　　 102000

實際發放時：

借：應付職工薪酬—非貨幣性福利　　　　　　　　　　702000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　702000

15.【答案】BCD

【解析】相關會計分錄為：

10日：

借：待處理財產損溢　　　　　　　　　　　　　　　　 23400

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）　　　　　　3400

經批準后：

借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 23400

貸：待處理財產損溢　　　　　　　　　　　　　　　　 23400

18日：

借：應付職工薪酬—職工福利費　　　　　　　　　　　 70200

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）　　　　　 10200

16.【答案】ABC

【解析】購買的貨物用于設備安裝不需要進項稅額轉出，選項D不正確。

17.【答案】ABD

【解析】選項C，委托加工物資收回后連續加工，按規定準予抵扣的，應按已由受托方代收代繳的消費稅，借記“應交稅費——應交消費稅”科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

18.【答案】AD

【解析】購買的貨物發生自然災害導致的毀損，增值稅稅額不需轉出。計入營業外支出的凈損失=200-155=45（萬元）。

19.【答案】BD

【解析】相關會計分錄為：

借：營業外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24250

貸：庫存商品（成本價）　　　　　　　　　　　　　　 20000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）　 4250（25000×17%）

20.【答案】ABCD

【解析】選項ABCD均正確。

21.【答案】CD

【解析】企業交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數的稅金，不通過“應交稅費”科目核算。

22.【答案】BC

【解析】簽訂購買合同繳納的印花稅應記入“稅金及附加”科目；小規模納稅人外購材料交納的增值稅應計入所購材料成本；進口商品支付的關稅應計入進口商品的成本；一般納稅人購進生產設備支付的增值稅可以抵扣。

23.【答案】CD

【解析】“應付股利”科目貸方登記應支付的現金股利或利潤，借方登記實際支付的現金股利或利潤，期末貸方余額反映企業應付未付的現金股利或利潤。

24.【答案】ACD

【解析】小規模納稅人銷售貨物、應稅勞務或應稅行為時，按照不含稅的銷售額和規定的增值稅征收率計算應交納的增值稅，但不得開具增值稅專用發票，選項B錯誤。

25.【答案】ABCD

【解析】增值稅稅控系統專用設備包括增值稅防偽稅控系統設備、貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統設備、機動車銷售統一發票稅控系統和公路、內河貨物運輸業發票稅控系統的設備。

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