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《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》負(fù)債歷年考題解析

來(lái)源:233網(wǎng)校 2005年10月26日

 (三)判斷題

  1、企業(yè)長(zhǎng)期借款所發(fā)生的利息支出,應(yīng)在實(shí)際支付時(shí)計(jì)入在建工程成本或計(jì)入當(dāng)期損益。( )(2001年)

  [答案]×

  [解析]應(yīng)在期末計(jì)提時(shí)計(jì)入在建工程成本或計(jì)入當(dāng)期損益。

  2、企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅,應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)入賬價(jià)值。( )(2002年)

  [答案]√

  [解析]固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值中也包括為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅和車輛購(gòu)置稅。

  3、負(fù)債是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù),履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。( )(2004年)

  [答案]√

  (四)計(jì)算分析題

  甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,原材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。2004年3月份,甲企業(yè)發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng):

  (1)購(gòu)入原材料一批,增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為80000元,增值稅額為13600元。該批原材料已驗(yàn)收入庫(kù),貨款已用銀行存款支付。

  (2)銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200000元,增值稅額為34000元,提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購(gòu)貨方,并收到購(gòu)貨方開(kāi)出并承兌的商業(yè)承兌匯票。

  (3)在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用庫(kù)存原材料10000元,應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為1700元。

  (4)盤虧原材料4000元,應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為680元

  (5)用銀行存款30000元繳納增值稅,其中包括上月未交增值稅5000元。

  (6)月末將本月應(yīng)交未交或多交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細(xì)科目。

  要求:

  編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱)

  (答案中的金額單位用元表示)(2004年)

  【答案】

  (1)購(gòu)入原材料

  借:原材料 80000

  應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13600

  貸:銀行存款 93600

  (2)銷售商品

  借:應(yīng)收票據(jù) 234000

  貸;主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000

  應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34000

  (3)在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用庫(kù)存原材料

  借:在建工程 11700

  貸:原材料 10000

  應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 1700

  (4)盤虧原材料

  借;待處理財(cái)產(chǎn)損益 4680

  貸:原材料 4000

  應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 680

  (5)繳納增值稅

  借:應(yīng)交稅金—未交增值稅 5000

  應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(已交稅金) 25000

  貸;銀行存款 30000

  (6)月末將本月應(yīng)交未交或多交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細(xì)科目。

  借:應(yīng)交稅金—未交增值稅 2220

  貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 2220

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