《初級會計實務》 收入、費用和利潤歷年考題解析

歷年考題題型解析

　　（一）單項選擇題

　　1、甲企業于1999年7月1日以50000元的價格購入一項攤銷期限為5年的專利權。2000年7月1日，甲企業將其轉讓，取得轉讓收入70000元，交納營業稅3500元。則轉讓該項專利權所實現的所得稅前利潤為（ ）元。（2001年）

　　A．16500

　　B．20000

　　C．26500

　　D．28500

　　[答案]C

　　[解析]轉讓該項專利權所實現的所得稅前利潤=70000-（50000-50000÷5×1）-3500=26500元。

　　2、企業為購買原材料所發生的銀行承兌匯票手續費，應當計入（ ）。（2001年）

　　A．管理費用

　　B．財務費用

　　C．營業費用

　　D．其他業務支出

　　[答案]B

　　3、某工業企業本期主營業務利潤為100萬元，其他業務利潤為10萬元，管理費用15萬元，投資收益為30萬元，所得稅為30萬元。假定不考慮其他因素，該企業本期營業利潤為（ ）萬元。（2002年）

　　A．65

　　B．95

　　C．100

　　D．110

　　[答案]B

　　[解析]考生應注意營業利潤、利潤總額和凈利潤構成的區別：營業利潤＝主營業務利潤＋其他業務利潤－管理費用－財務費用－營業費用＝100+10-15＝95萬元

　　利潤總額＝營業利潤＋投資收益＋營業外收入－營業外支出

　　凈利潤＝利潤總額－所得稅

　　4、某企業“生產成本”科目的期初余額為10萬元，本期為生產產品發生直接材料費用80萬元，直接人工費用15萬元，制造費用20萬元，企業行政管理費用10萬元，本期結轉完工產品成本為100萬元。假定該企業只生產一種產品，期末“生產成本”科目的余額為（ ）萬元。（2003年）

　　A．5

　　B．15

　　C．25

　　D．35

　　[答案]C

　　[解析]“生產成本”科目的余額=10+80+15+20-100=25，行政管理費用屬于期間費用，應直接記入當期損益，不記入“生產成本”。

　　5、某企業2002年度的利潤總額為1000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入10萬元；全年計稅工資為400萬元，實發工資為350萬元，企業所得稅稅率為33%。該企業2002年所得稅費用為（ ）萬元。（2003年）

　　A．310.2

　　B．326.7

　　C．343.2

　　D．349.8

　　[答案]B

　　[解析]（100-10）×33%=326.7，考生注意：計算本題需要加倍仔細，看清給定的條件是全年計稅工資為400萬元，實發工資為350萬元，并沒有超標，不是納稅調整增加項目，只有在前提是計稅工資為350萬元，實發工資為400萬元的情況下，才要將應納稅所得額再加上400-350=50萬元。

　　6、根據《企業會計制度》的規定，企業支付的稅款滯納金應當計入（ ） （2004年）

　　A．財務費用

　　B．其他業務支出

　　C．營業外支出

　　D．營業費用

　　〔答案〕C

　　〔解析〕營業外支出包括稅款滯納金等各項罰款支出。

　　7、某工業企業2003年度主營業務利潤為500萬元，主營業務收入為4000萬元，其他業務利潤為10萬元，財務費用為10萬元，營業外收入為20萬元，營業外支出為10萬元，所得稅稅率為33％。假定不考慮其他因素，該企業2003年度的凈利潤應為（ ）萬元。

　　（2004年）

　　A．335

　　B．341.7

　　C．345

　　D．348.4

　　〔答案〕B

　　〔解析〕該企業2003年凈利潤應＝（500＋10－10＋20－10）×（1－33％）＝341.7（元）。