（五）綜合題

　　1、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，其銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅稅率為17%，產(chǎn)品銷售價款中均不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為33%。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐項結(jié)轉(zhuǎn)。

　　2000年度，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項：

　　（1）銷售A產(chǎn)品一批，產(chǎn)品銷售價款為800000元，產(chǎn)品銷售成本為350000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開具了增值稅專用發(fā)票，同時向銀行辦妥了托收手續(xù)。

　　（2）收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題退回的B產(chǎn)品一批，并驗收入庫。甲公司用銀行存款支付了退貨款，并按規(guī)定向乙公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。

　　該退貨系甲公司1999年12月20日以提供現(xiàn)金折扣方式（折扣條件為：2/10、1/20、n/30，折扣僅限于銷售價款部分）出售給乙公司的，產(chǎn)品銷售價款為40000元，產(chǎn)品銷售成本為22000元。銷售款項于12月29日收到并存入銀行（該項退貨不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項）。

　　（3）委托丙公司代銷C產(chǎn)品一批，并將該批產(chǎn)品交付丙公司。代銷合同規(guī)定甲公司按售價的10%向丙公司支付手續(xù)費，該批產(chǎn)品的銷售價款為120000元，產(chǎn)品銷售成本為66000元。

　　（4）甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C產(chǎn)品全部售出。款項尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認(rèn)應(yīng)向丙公司支付的代銷手續(xù)費。

　　（5）用銀行存款支付發(fā)生的管理費用67800元，計提壞賬準(zhǔn)備4000元。

　　（6）銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅為2100元，應(yīng)交的教育費附加為900元。

　　（7）計算應(yīng)交所得稅（假定甲公司不存在納稅調(diào)整因素）。

　　（8）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤（甲公司年末一次性結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目）。

　　（9）按凈利潤的10%和5%分別提取法定盈余公積和公益金。

　　（10）按凈利潤的40%向投資者分配應(yīng)付利潤。

　　（11）結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配各明細(xì)科目。

　　要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制甲公司2000年度經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的會計分錄（“應(yīng)交稅金”和“利潤分配”科目要求寫出明細(xì)科目）。（2001年）

　　[答案]

　　（1）借：應(yīng)收賬款 936000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 800000

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 136000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 350000

　　貸：庫存商品 350000

　　（2）借：主營業(yè)務(wù)收入 40000

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 6800

　　貸：銀行存款 46000

　　財務(wù)費用 800

　　借：庫存商品 22000

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 22000

　　（3）借：委托代銷商品 66000

　　貸：庫存商品 66000

　　（4）借：應(yīng)收賬款 140400

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 120000

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 20400

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 66000

　　貸：委托代銷商品 66000

　　借：營業(yè)費用 12000

　　貸：應(yīng)收賬款 12000

　　（5）借：管理費用 67800

　　貸：銀行存款 67800

　　借：管理費用 4000

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 4000

　　（6）借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 2100

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 2100

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 900

　　貸：其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費附加 900

　　（7）借：所得稅 132000

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 132000

　　所得稅＝〔（880000+800）－（394000+3000+12000+71800）〕×33%＝132000（元）

　　（8）借：主營業(yè)務(wù)收入 880000

　　財務(wù)費用 800

　　貸：本年利潤 880800

　　借：本年利潤 612800

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 394000

　　主營業(yè)務(wù)稅金及附加 3000

　　營業(yè)費用 12000

　　管理費用 71800

　　所得稅 132000

　　借：本年利潤 268000

　　貸：利潤分配——未分配利潤 268000

　　（9）借：利潤分配——提取盈余公積 40200

　　貸：盈余公積——法定盈余公積 26800

　　——法定公益金 13400

　　（10）借：利潤分配——應(yīng)付利潤 107200

　　貸：應(yīng)付利潤 107200

　　（11）借：利潤分配——未分配利潤 147400

　　貸：利潤分配——提取盈余公積 40200

　　——應(yīng)付利潤 107200