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《初級會計實務》會計報表歷年考題解析

來源:233網校 2005年10月26日

  (四)綜合題

  1、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,適用的企業(yè)所得稅稅率為33%。

  商品銷售價格中均不含增值稅額。按每筆銷售業(yè)務分別結轉銷售成本,2002年6月,甲公司發(fā)生的經濟業(yè)務及相關資料如下:

  (1)向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為600000元,實際成本為350000元。商品已經發(fā)出,開具了增值稅專用發(fā)票,并收到購貨方簽發(fā)并承兌的不帶息商業(yè)承兌匯票一張,面值702000元。

  (2)委托B公司代銷商品1000件。代銷合同規(guī)定甲公司按已售商品售價的5%向B公司支付手續(xù)費,該批商品的銷售價格為400元/件,實際成本為250元/件。甲公司已將該批商品交付B公司。

  (3)甲公司月末收到了B公司的代銷清單。B公司已將代銷的商品售出500件,款項尚未支付給甲公司,甲公司向B公司開具了增值稅專用發(fā)票,并按合同規(guī)定確認了應向B公司支付的代銷手續(xù)費。

  (4)以分期收款銷售方式向C公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為500000元,實際成本為300000元,提貨單和增值稅專用發(fā)票已交C公司。根據合同,該貨款(含增值稅,下同)分三次收取,第一次收取貨款的20%,8月1日和9月1日分別收取貨款的40%。第一次應收取的貨款已于本月收存銀行。

  (5)除上述經濟業(yè)務外,甲公司6月份有關損益類賬戶的發(fā)生額如下:

《初級會計實務》會計報表歷年考題解析

  (6)計算本月應交所得稅(假定甲公司不存在納稅調整因素)。

  要求:

  (1)編制甲公司上述(1)至(4)和(6)項經濟業(yè)務相關的會計分錄(“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄)。

  (2)編制甲公司6月份的利潤表(利潤表見答題紙)。(2003年)

  [答案]

  (1)編制會計分錄

  ①銷售商品:

  借:應收票據702000

  貸:主營業(yè)務收入600000

  應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)102000

  結轉成本:

  借:主營業(yè)務成本350000

  貸:庫存商品350000

  ②交付B公司委托代銷的商品時:

  借:委托代銷商品250000

  貸:庫存商品250000

  ③收到B公司交來的代銷清單時:

  借:應收賬款234000

  貸:主營業(yè)務收入200000

  應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)34000

  借:營業(yè)費用10000

  貸:應收賬款10000

  借:主營業(yè)務成本125000

  貸:委托代銷商品125000

  ④分期收款方式銷售商品時:

  借:分期收款發(fā)出商品300000

  貸:庫存商品300000

  ⑤第一次收取貨款:

  借:銀行存款117000

  貸:主營業(yè)務收入100000

  應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)17000

  同時結轉已收款商品成本300000/500000×100000=60000元

  借:主營業(yè)務成本60000

  貸:分期收款發(fā)出商品60000

  ⑥本月應交所得稅=[(900000+30000+70000)-(535000+10000+20000+15000+60000+22000+18000)]×33%=320000×33%=105600元

  借:所得稅105600

  貸:應交稅金——應交所得稅105600

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