（四）綜合題

　　1、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的企業(yè)所得稅稅率為33%。

　　商品銷售價格中均不含增值稅額。按每筆銷售業(yè)務分別結轉銷售成本，2002年6月，甲公司發(fā)生的經濟業(yè)務及相關資料如下：

　　（1）向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為600000元，實際成本為350000元。商品已經發(fā)出，開具了增值稅專用發(fā)票，并收到購貨方簽發(fā)并承兌的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，面值702000元。

　　（2）委托B公司代銷商品1000件。代銷合同規(guī)定甲公司按已售商品售價的5%向B公司支付手續(xù)費，該批商品的銷售價格為400元/件，實際成本為250元/件。甲公司已將該批商品交付B公司。

　　（3）甲公司月末收到了B公司的代銷清單。B公司已將代銷的商品售出500件，款項尚未支付給甲公司，甲公司向B公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認了應向B公司支付的代銷手續(xù)費。

　　（4）以分期收款銷售方式向C公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為500000元，實際成本為300000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交C公司。根據合同，該貨款（含增值稅，下同）分三次收取，第一次收取貨款的20%，8月1日和9月1日分別收取貨款的40%。第一次應收取的貨款已于本月收存銀行。

　　（5）除上述經濟業(yè)務外，甲公司6月份有關損益類賬戶的發(fā)生額如下：

　　（6）計算本月應交所得稅（假定甲公司不存在納稅調整因素）。

　　要求：

　　（1）編制甲公司上述（1）至（4）和（6）項經濟業(yè)務相關的會計分錄（“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄）。

　　（2）編制甲公司6月份的利潤表（利潤表見答題紙）。（2003年）

　　[答案]

　　（1）編制會計分錄

　　①銷售商品：

　　借：應收票據702000

　　貸：主營業(yè)務收入600000

　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）102000

　　結轉成本：

　　借：主營業(yè)務成本350000

　　貸：庫存商品350000

　　②交付B公司委托代銷的商品時：

　　借：委托代銷商品250000

　　貸：庫存商品250000

　　③收到B公司交來的代銷清單時：

　　借：應收賬款234000

　　貸：主營業(yè)務收入200000

　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）34000

　　借：營業(yè)費用10000

　　貸：應收賬款10000

　　借：主營業(yè)務成本125000

　　貸：委托代銷商品125000

　　④分期收款方式銷售商品時：

　　借：分期收款發(fā)出商品300000

　　貸：庫存商品300000

　　⑤第一次收取貨款：

　　借：銀行存款117000

　　貸：主營業(yè)務收入100000

　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）17000

　　同時結轉已收款商品成本300000/500000×100000=60000元

　　借：主營業(yè)務成本60000

　　貸：分期收款發(fā)出商品60000

　　⑥本月應交所得稅=[（900000+30000+70000）-（535000+10000+20000+15000+60000+22000+18000）]×33%=320000×33%=105600元

　　借：所得稅105600

　　貸：應交稅金——應交所得稅105600