（4）2001年1月6日，乙公司宣告分派2000年度現(xiàn)金股利，被投資單位宣告投資以后實現(xiàn)的現(xiàn)金股利，應(yīng)沖減損益調(diào)整明細(xì)科目。
甲公司應(yīng)分得股利1000000×0.10＝100000元
借：應(yīng)收股利 100000
貸：長期股權(quán)投資——股票投資（損益調(diào)整） 100000
（5）2001年2月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利
借：銀行存款 100000
貸：應(yīng)收股利 100000
（6）2001年度，乙公司發(fā)生虧損，甲公司應(yīng)承擔(dān)200000×25%＝50000元
借：投資收益 50000
貸：長期股權(quán)投資——股票投資（損益調(diào)整） 50000
（7）2002年1月7日，轉(zhuǎn)讓部分股票，獲得價款100000×10＝1000000元，同時應(yīng)將這部分股票相應(yīng)的損益調(diào)整和投資成本等明細(xì)科目數(shù)額轉(zhuǎn)出。
轉(zhuǎn)讓應(yīng)分?jǐn)偟膿p益調(diào)整為（500000-100000-50000）/1000000×100000＝35000元
轉(zhuǎn)讓應(yīng)分?jǐn)偟耐顿Y成本為7810000/1000000×100000＝781000元
借：銀行存款 1000000
貸：長期股權(quán)投資——股票投資（投資成本） 781000
長期股權(quán)投資——股票投資（損益調(diào)整） 35000
投資收益 184000
2.
[正確答案]
（1）編制會計分錄
①向A公司銷售商品：
借：應(yīng)收票據(jù) 702000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 600000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 102000
結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本 350000
貸：庫存商品 350000
② 交付B公司委托代銷的商品時：
借：委托代銷商品 250000（250×1000）
貸：庫存商品 250000
③ 收到B公司交來的代銷清單時：
借：應(yīng)收帳款 234000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000（400×500）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34000（200000×17%）
借：營業(yè)費用 10000（200000×5%）
貸：應(yīng)收帳款 10000
借：主營業(yè)務(wù)成本 125000（250000×500/1000）
貸：委托代銷商品 125000
④ 分期收款方式銷售商品時：
借：分期收款發(fā)出商品 300000
貸：庫存商品 300000
第一次收取貨款時：
借：銀行存款 117000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅代銷） 17000
同時結(jié)轉(zhuǎn)已收款商品成本300000/500000×100000＝60000元
借：主營業(yè)務(wù)成本 60000
貸：分期收款發(fā)出商品 60000
⑤本月實現(xiàn)的利潤：（600000+200000+100000+30000+70000）＝
1000000-（350000+125000+10000+60000+20000+15000+60000+22000+18000）＝320000元
應(yīng)交所得稅：320000×33%＝105600元。
借：所得稅 105600
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 105600
（2）編制利潤表
利潤表（簡表）
編制單位：甲公司 2002年6月 單位：元
| 項 目 | 本月數(shù) |
| 一、主營業(yè)務(wù)收入 | 900000 |
| 減：主營業(yè)務(wù)成本 | 535000 |
| 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 | 15000 |
| 二、主營業(yè)務(wù)利潤（虧損以“-”號填列） | 350000 |
| 加：其他業(yè)務(wù)利潤（虧損以“-”號填列） | 10000 |
| 減：營業(yè)費用 | 10000 |
| 管理費用 | 60000 |
| 財務(wù)費用 | 22000 |
| 三、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列） | 268000 |
| 加：營業(yè)外收入 | 70000 |
| 減：營業(yè)外支出 | 18000 |
| 四、利潤總額（虧損總額以“-”號填列） | 320000 |
| 減：所得稅 | 105600 |
| 五、凈利潤（凈虧損以“-”號填列） | 214400 |
利潤表中數(shù)字的計算：
主營業(yè)務(wù)收入＝600000+200000+100000＝900000元；
主營業(yè)務(wù)成本＝350000+125000+60000＝535000元；
主營業(yè)務(wù)稅金及附加＝15000元（題目中給出的數(shù)字）；
主營業(yè)務(wù)利潤＝900000-535000-15000＝350000元；
其他營業(yè)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出＝30000-20000＝10000元；
營業(yè)費用＝10000（支付的代銷手續(xù)費）；
管理費用＝60000元（題目中給出的數(shù)字）；
財務(wù)費用＝22000元（題目中給出的數(shù)字）；
營業(yè)利潤＝350000+10000-10000-60000-22000＝268000元；
營業(yè)外收入＝70000元（題目中給出的數(shù)字）；
營業(yè)外支出＝18000元（題目中給出的數(shù)字）；
利潤總額＝268000+70000-18000＝320000元；
所得稅＝105600元（根據(jù)⑤步計算的結(jié)果或者：320000×33%＝105600）；
凈利潤＝320000-105600＝214400元。
