3.
[正確答案] 固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值包括購入固定資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)和包裝費(fèi)等。
購入設(shè)備的成本=100000+17000+2000+1000=120000元
?。?)購入設(shè)備時(shí)賬務(wù)處理
借:固定資產(chǎn) 120000
貸:銀行存款 120000
?。?)題目中要求對(duì)該固定資產(chǎn)采用雙倍余額抵減法計(jì)提折舊,需要注意的是雙倍余額計(jì)提折舊法下,最后兩年應(yīng)當(dāng)將凈殘值扣除后早平均分?jǐn)?。折舊年限為5年,雙倍直線折舊率=2/5×100%=40%.
?、?001年應(yīng)計(jì)提折舊額=120000×40%=48000元
?、?002年應(yīng)計(jì)提折舊額=(120000-48000)×40%=28800元
?、?003年應(yīng)計(jì)提折舊額=(120000-48000-28800)×40%=17280元
④2004年應(yīng)計(jì)提折舊額=(120000-48000-28800-17280-5000)/2=10460元
(3)2001年末計(jì)提折舊時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
借:制造費(fèi)用 48000
貸:累計(jì)折舊 48000
4.
[正確答案] 本題中需要注意的是題目中說明單位用萬元表示。
(1)本題實(shí)際發(fā)生的所得稅計(jì)算中需要將實(shí)際發(fā)生的大于準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)加回。本期應(yīng)交納的所得稅=[390+(30-20)]=132(萬元)
借:所得稅 132
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 132
?。?)本期應(yīng)提取法定公積金
=(390-132)×10%=25.8(萬元)
應(yīng)提取法定公益金
?。剑?90-132)×5%=12.9(萬元)
借:利潤分配——提取法定盈余公積 25.8
貸:盈余公積——法定盈余公積 25.8
借:利潤分配——提取法定公益金 12.9
貸:盈余公積——法定公益金 12.9
(3)提取任意盈余公積
借:利潤分配——提取任意盈余公積 10
貸:盈余公積——任意盈余公積 10
?。?)向投資者宣告分配現(xiàn)金股利
借:利潤分配——應(yīng)付股利 40
貸:應(yīng)付股利 40
?。?)年末未分配利潤
=100+(390-132)×(1-15%)-10-40
?。?69.3(萬元)
五、綜合題。
1.
[正確答案] (1)2000年1月7日購入股票成本為:
1000000×(8-0.20)+10000=7810000元,包含的尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利計(jì)入應(yīng)收股利中,不能計(jì)入投資成本中。
應(yīng)收股利=1000000×0.2=200000元
題目中說明購入股票后占乙公司股份的25%,因此長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。
借:長期股權(quán)投資——股票投資(投資成本) 7810000
應(yīng)收股利 200000
貸:銀行存款 8010000
?。?)2000年2月15日,收到乙公司分派的現(xiàn)金股利
借:銀行存款 200000
貸:應(yīng)收股利 200000
(3)2000年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤,甲公司按照持股比例享有利潤2000000×25%=500000元
借:長期股權(quán)投資——股票投資(損益調(diào)整) 500000
貸:投資收益 500000