四、計算題

　　1.「正確答案」

　　（1）

　　業務（1）采用紅字更正法。

　　業務（2）采用補充登記法。

　　業務（3）采用劃線更正法。

　　（2）錯賬更正的會計分錄

　　業務（1）

　　借：短期投資 -100

　　 貸：銀行存款 -100

　　借：短期投資 90

　 　應收股利 10

　　 貸：其他貨幣資金 100

　　業務（2）

　　借：銀行存款 105.3

　　貸：主營業務收入 90

　　 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 15.3

業務（3）

　　無需編制會計分錄，只需按劃線更正法將賬簿中的金額由2萬元改為20萬元。

　　2.「正確答案」

　　（1）甲類商品第一季度的實際毛利率＝（600-510）/600=15%

　　（2）

　　①甲類商品2004年4月份的商品銷售成本＝300×（1－15%）＝255（萬元）

　　②甲類商品2004年5月份的商品銷售成本＝500×（1－15%）＝425（萬元）

　　③甲類商品2004年6月份的商品銷售成本＝400+880－420－（255+425）＝180（萬元）

　　3.

　　「正確答案」（1）設備月折舊額＝（60-5）/200000×4 000＝1.1（萬元）

　　辦公樓月折舊額＝（620-20）/20/12＝2.5（萬元）

　　2004年4月份應計提固定資產折舊額＝1.1＋2.5＝3.6（萬元）

　　（2）借：制造費用 1.1

　 　管理費用 2.5

　　 貸：累計折舊 3.6

　　或：

　　借：制造費用 1.1

　　 貸：累計折舊 1.1

　　借：管理費用 2.5

　 　貸：累計折舊 2.5

　　4.

　　「正確答案」（1）①2003年該項目的完成程度＝126/360×100％=35%

　　②2004年該項目的完成程度＝315/360×100％=87.5%

　　（2）①2003年該項目的收入＝400×35%＝140（萬元）

　　②2003年該項目的費用＝360×35%＝126（萬元）

　　③2004年該項目的收入＝400×87.5%－140＝210（萬元）

　　或：400×88%－140＝212（萬元）

　　④2004年該項目的費用＝360×87.5%－126＝189（萬元）

　　或：315－126＝189（萬元） 或：360×88%－126＝190.8（萬元）

　　（3）

　　①借：銀行存款 170

　　 貸：預收賬款 170

　　②借：預收賬款 140

　 　貸：主營業務收入 140

　　③借：主營業務成本 126

　　 貸：勞務成本 126