四、計算分析題(本類題共4題,每小題5分,共20分。凡要求計算的項目,均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目)
46、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%。采用備抵法核算壞賬。2005年12 月1日,甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元,“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25萬元,計提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5%。
12月份,甲企業(yè)發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù):
(1)12月5日,向乙企業(yè)賒銷商品—批,按商品價目表標(biāo)明的價格計算的金額為1000萬元(不含增值稅),由于是成批銷售,甲企業(yè)給予乙企業(yè)10%的商業(yè)折扣。
(2)12月9日,一客戶破產(chǎn),根據(jù)清算程序,有應(yīng)收賬款40萬元不能收回,確認(rèn)為壞賬。
(3)12月11日,收到乙企業(yè)的銷貨款500萬元,存入銀行。
(4)12月21日,收到2004年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款10萬元,存入銀行。
(5)12月30日,向丙企業(yè)銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100萬元,增值稅額為17萬元。甲企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10-1/20-n/30。假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。
要求:
(1)編制甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的會計分錄。
(2)計算甲企業(yè)本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備并編制會計分錄。
(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱,答案中的金額單位用萬元表示)
47、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%。原材料采用實際成本核算,原材料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計價。運輸費不考慮增值稅。
2006年4月,與A材料相關(guān)的資料如下:
(1)1日,“原材料—A材料”科目余額20000元(共2 000公斤,其中含3月末驗收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤)。
(2)5日,收到3月末以暫估價入庫A材料的發(fā)票賬單,貨款1800元,增值稅額306元,對方代墊運輸費400元,全部款項已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。
(3)8日,以匯兌結(jié)算方式購入A材料3000公斤,發(fā)票賬單已收到,貨款36000元, 增值稅額6120元,運輸費用1000元。材料尚未到達(dá),款項已由銀行存款支付。
(4)11日,收到8日采購的A材料,驗收時發(fā)現(xiàn)只有2950公斤。經(jīng)檢查,短缺的50公斤確定為運輸途中的合理損耗,A材料驗收入庫。
(5)18日,持銀行匯票80000元購入A材料5000公斤,增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49500元,增值稅額為8415元,另支付運輸費用2000元,材料已驗收入庫,剩余票款退回并存入銀行。
(6)21日,基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗收入庫,總成本為600元。
(7)30日,根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄,4月份基本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料6000公斤,車間管理部門領(lǐng)用A材料1000公斤,企業(yè)管理部門領(lǐng)用A材料1000公斤。
要求:
(1)計算甲企業(yè)4月份發(fā)出A材料的單位成本。
(2)根據(jù)上述資料,編制甲企業(yè)4月份與A材料有關(guān)的會計分錄。
(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱,答案中的金額單位用元表示)
48、甲企業(yè)2005年度利潤總額為200萬元,其中包括本年收到的國債利息收入50萬元。 該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。甲企業(yè)當(dāng)年按稅法核定的全年計稅工資為200萬元,全年實發(fā)工資為180萬元;
當(dāng)年的營業(yè)外支出中,有10萬元為稅款滯納金支出。除上述事項外,甲企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項。甲企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。
要求:
(1)計算甲企業(yè)2005年度應(yīng)納稅所得額。
(2)計算甲企業(yè)2005年度應(yīng)交所得稅額。
(3)編制甲企業(yè)應(yīng)交所得稅的會計分錄。
(4)計算甲企業(yè)2005年度實現(xiàn)的凈利潤。
(5)編制甲企業(yè)年末結(jié)平“所得稅”科目的會計分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)